人壽保險公司稅務(wù)風(fēng)險防范研究

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摘要：社會運轉(zhuǎn)節(jié)奏的加快，促進了人們生活質(zhì)量的提升，同時也加大了各種重大疾病發(fā)生的概率。此外，我國逐漸進入人口老齡化階段，這無疑刺激了壽險產(chǎn)品銷量的增長。人壽保險行業(yè)的發(fā)展迎來了春天，占據(jù)了相當(dāng)一部分市場份額。為了保障行業(yè)的健康發(fā)展，國家有關(guān)部門制定了一系列規(guī)章制度，加大了監(jiān)管和稽查保險公司稅務(wù)的力度。人壽保險公司要想在市場中占據(jù)一席之地，就不得不嚴(yán)格防范潛在的稅務(wù)風(fēng)險，避免自身被卷入不必要的麻煩中?；诖?，筆者將結(jié)合實際提出科學(xué)有效的應(yīng)對措施，希望能為有關(guān)人士提供參考。

關(guān)鍵詞：人壽保險公司；稅務(wù)風(fēng)險防范；應(yīng)對措施

就目前情況來看，人壽保險公司正處于發(fā)展的巔峰狀態(tài)，對整個社會民生以及市場經(jīng)濟的發(fā)展建設(shè)都具有重大意義。也正因如此，政府部門對保險公司進行了嚴(yán)格的監(jiān)管和稅務(wù)稽查。人壽保險公司面臨著嚴(yán)峻的市場競爭，一旦被卷入稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)波中，將會直接影響到企業(yè)的生存狀況。因此，規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險，是保險公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險公司不僅是規(guī)模較大的公司，也涉及到金融行業(yè)，因此面臨著稅務(wù)工商和銀保監(jiān)會的雙重監(jiān)督和檢查。這也進一步說明了保險公司進行稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性。本文將針對人壽保險公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的相關(guān)特性，對其潛在的稅務(wù)風(fēng)險展開論述，希望能為公司采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險提供新思路。

1引起人壽保險公司稅務(wù)風(fēng)險的因素

公司潛在的稅務(wù)風(fēng)險來源于：首先，公司在開展經(jīng)營活動時，參考的相關(guān)稅法并不準(zhǔn)確。國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應(yīng)得的減免，由此造成了公司經(jīng)濟成本的浪費，出現(xiàn)多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時違背了相關(guān)的稅法，公司內(nèi)部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網(wǎng)恢恢疏而不漏，一經(jīng)查出，企業(yè)不僅需要補齊應(yīng)繳納的稅款，還將面臨相應(yīng)的處罰。這會降低公司的信譽度，使其形象和聲譽受到不良影響。

1.1國家政策、市場等外部因素

（1）對國家相關(guān)稅收政策的認(rèn)識不充分。近年來市場經(jīng)濟不斷深入，國家也出臺了大量政策對經(jīng)濟的發(fā)展情況進行調(diào)控管理。涉及到稅收改革和優(yōu)惠的相關(guān)政策比較復(fù)雜，往往出現(xiàn)多行業(yè)之間緊密聯(lián)系的狀況，例如稅率合并、簡化等。稅收政策處于變動改革之中，這要求公司財務(wù)人員與時俱進，不斷學(xué)習(xí)掌握新的稅務(wù)知識和政策，并根據(jù)公司的實際情況做好納稅規(guī)劃。一些公司就是因為在使用稅收法時不準(zhǔn)確，使得公司沒有享受到應(yīng)得的優(yōu)惠，造成的經(jīng)濟損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔(dān)的。（2）稅務(wù)管理難度增大。目前階段，稅收政策的調(diào)整之一，就是一些業(yè)務(wù)資料不再由稅務(wù)局進行備案，轉(zhuǎn)變?yōu)楣咀孕姓韮Υ?。這無疑要求財務(wù)人員具有較高的專業(yè)水平，能夠?qū)Χ愂照哂型笍?、深入的認(rèn)識和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風(fēng)險。

1.2人壽保險行業(yè)具有特殊性

（1）業(yè)務(wù)收入來源較為特殊。與常規(guī)公司產(chǎn)品不同，保險公司的產(chǎn)品大多為長期壽險，屬于應(yīng)稅類的比例較小，大部分為免稅產(chǎn)品。這些產(chǎn)品在正式進行售賣前，要向稅務(wù)部門以及銀保監(jiān)會備案。這一過程往往比較繁復(fù)，花費的時間也長，涉及到的手續(xù)和資料更是多種多樣，是風(fēng)險較高的環(huán)節(jié)。（2）公司人力資源流動性較強，大部分工作人員與公司是關(guān)系，沒有簽署正規(guī)的合同約定。人壽保險公司面臨的行業(yè)競爭無疑是巨大的，公司的市場份額與業(yè)務(wù)員的能力直接掛鉤。為了對保險營銷業(yè)加以激勵，公司常常采用旅游福利、食品器具獎勵等方式。這部分支出是需要進行納稅的，因為保險營銷員與公司并不存在勞務(wù)合同關(guān)系，花在其身上的開銷要作為銷售情況處理。此外，一些個稅是由保險公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項。

1.3公司內(nèi)部存在不良因素

公司管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度。如公司管理層有較高的納稅意識，就會增加公司內(nèi)部稅務(wù)的管理要求，降低公司的稅務(wù)風(fēng)險，指引公司步入健康發(fā)展的軌道。

1.4財務(wù)人員專業(yè)能力不足

人壽保險公司往往在全國各地開設(shè)了分機構(gòu)，任用的會計等財務(wù)人員數(shù)量較大，但其專業(yè)能力是否達標(biāo)卻得不到保障。如果財務(wù)人員對當(dāng)?shù)氐亩愂照哒J(rèn)識不全面，專業(yè)能力不足，相關(guān)操作違反了對應(yīng)的稅收規(guī)定和政策，就會給公司的稅務(wù)結(jié)構(gòu)埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔(dān)稅收風(fēng)險的境地。

2人壽保險公司防范稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施

2.1對公司稅務(wù)風(fēng)險進行識別和預(yù)測

（1）建立內(nèi)部專業(yè)的稽核中心?；酥行闹饕菣z查公司內(nèi)部控制的運行情況，并配備專業(yè)的財務(wù)人員?；酥行目梢宰龅皆谑煜す緝?nèi)部運作和業(yè)務(wù)的實際情況下，高效的開展檢查工作，能對公司內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險進行有效的識別和評估。（2）聘請專業(yè)的稅務(wù)公司開展稅務(wù)檢查。專業(yè)的稅務(wù)公司能帶給企業(yè)國家政策正確的解讀，并對公司的日常經(jīng)營活動提出符合國家政策的稅務(wù)方面的指導(dǎo)意見。（3）建立公司稅務(wù)風(fēng)險等級預(yù)警機制。將風(fēng)險進行等級劃分，并制定相應(yīng)風(fēng)險等級的應(yīng)對措施，從而有效管控稅務(wù)風(fēng)險。

2.2加強公司內(nèi)部的管控

內(nèi)部控制制度的建立能使公司業(yè)務(wù)流程順暢，財務(wù)人員參與到公司重要業(yè)務(wù)流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業(yè)務(wù)流程中。財務(wù)人員從符合稅務(wù)政策、享受國家優(yōu)惠政策等方面進行稅收籌劃，降低公司稅務(wù)風(fēng)險。

2.3利用稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊開展工作

對公司開展的每一項業(yè)務(wù)賬務(wù)處理進行案例解析，詳細(xì)制作各種情況下賬務(wù)處理規(guī)則，比如視同銷售、代交個人所得稅等，制定出完整的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊，從而解決機構(gòu)多，財務(wù)人員專業(yè)程度差的情況。另外，標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊還能減少人員更換帶來的風(fēng)險。

3結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)人員在提高自身專業(yè)素質(zhì)的同時，應(yīng)積極參與公司重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動和重點業(yè)務(wù)流程的制定，能有效識別和評估活動中的稅務(wù)風(fēng)險，管控好公司稅務(wù)風(fēng)險，做好稅收籌劃，從而做到業(yè)財融合，更好地推進公司業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻

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作者：張興梅 單位：大家人壽保險股份有限公司黑龍江分公司