投資公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理

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［摘要］稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類型，正確處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析解決，做好防范措施是保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，會(huì)受到相應(yīng)的稅收懲罰，不僅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更重要的是會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，不利于企業(yè)之后的投資項(xiàng)目建設(shè)以及融資工作的開展，對(duì)企業(yè)會(huì)造成嚴(yán)重的影響?；诖?，文章建議有效開展稅務(wù)管理工作，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好防范措施，勢(shì)在必行。

［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;控制管理

進(jìn)入新時(shí)代后，市場(chǎng)變化較快，社會(huì)快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜，具備利益主體多、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算復(fù)雜化等特點(diǎn)，因此，對(duì)企業(yè)而言面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范非常重要，是保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型非常重要，有助于開展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識(shí)，防患于未然，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全和經(jīng)營的安全，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型之一，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的影響。一方面，當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時(shí)，并未進(jìn)行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃工作的開展，不利于稅務(wù)工作的進(jìn)展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng)，預(yù)估錯(cuò)誤，就會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導(dǎo)致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃效果，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法有效實(shí)施，影響企業(yè)的正常運(yùn)營發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問題，內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計(jì)制度，同時(shí)，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際特點(diǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營，對(duì)涉稅行為進(jìn)行全面的評(píng)估和檢查，導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無法有效實(shí)施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實(shí)等問題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實(shí)施，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以防范，一直處于被動(dòng)狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)資金以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制方面，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為忽視，未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理放在突出位置，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為表面，過于形式化，缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前分析，事中控制，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實(shí)踐表明，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點(diǎn):第一點(diǎn)，當(dāng)前社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及各大院校，對(duì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點(diǎn)，部分財(cái)務(wù)人員未深入了解企業(yè)財(cái)會(huì)制度，只是按照書本知識(shí)進(jìn)行簡(jiǎn)單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實(shí)施。

2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(1)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施之一就是通過有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，達(dá)到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴(yán)格遵循國家的稅法規(guī)定，對(duì)國家優(yōu)惠政策進(jìn)行了解把握，在既保證企業(yè)利潤(rùn)，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展實(shí)施。第二，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性地開展稅務(wù)籌劃工作，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，針對(duì)不同的稅種進(jìn)行不同的分析，對(duì)企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效控制企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(2)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結(jié)合市場(chǎng)需求以及國家稅收政策的變化，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地調(diào)控、梳理，有針對(duì)性地開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性和科學(xué)性，達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目的。第二，需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了解，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，從多個(gè)制度著手，在制度的設(shè)置上，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃管理，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報(bào)等各個(gè)過程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時(shí)進(jìn)行分析評(píng)斷，對(duì)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)處理，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。

(3)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)稅收規(guī)章制度進(jìn)行深入的分析，正確認(rèn)識(shí)并看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升決策的準(zhǔn)確性，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的教育，使公司員工意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)開展，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效做好防范［3］。

(4)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)功能。建立獨(dú)立的審計(jì)部門，可以有效開展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供制度保證，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的開展實(shí)施，保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。另一方面，提升公司財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的落實(shí)。提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓(xùn)力度，定期組織公司財(cái)務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，提高公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核。通過考核對(duì)員工進(jìn)行鞭策激勵(lì)，給予員工強(qiáng)化，促進(jìn)員工學(xué)習(xí)。并制定嚴(yán)格的分離制度，將出納、會(huì)計(jì)等崗位有效分離，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

3總結(jié)

現(xiàn)階段，企業(yè)共同研討的話題就是有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，由此也可以看出防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。在內(nèi)部控制視角下，有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅收政策進(jìn)行了解，從而提出有效的預(yù)防管控措施，具有重要的意義與價(jià)值，不僅有助于樹立全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全，更好地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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［3］楊俊英.房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［J］．經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017(23):261．

作者：徐雪紅 單位：浙江樂雷德投資管理有限公司