全面預(yù)算管理在傳媒企業(yè)的運(yùn)用

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摘要：傳媒企業(yè)承載著傳播正能量，豐富人們精神生活等重要責(zé)任。隨著傳媒企業(yè)多元化經(jīng)營的開展，如何科學(xué)配置企業(yè)的有限資源、保證各部門協(xié)同有效發(fā)展已成為企業(yè)面臨的重要課題。全面預(yù)算管理是解決這一問題的有效手段，然而，傳媒企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理方面還存在很多問題。本文首先闡述了預(yù)算管理的概念及內(nèi)容，然后結(jié)合傳媒企業(yè)全面預(yù)算的現(xiàn)狀分析了其全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題，最后提出了相應(yīng)的解決策略。論文旨在為傳媒企業(yè)在轉(zhuǎn)型階段有效地應(yīng)用全面預(yù)算管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：傳媒企業(yè)；全面預(yù)算；管理會計

隨著互聯(lián)網(wǎng)媒體、自媒體等蓬勃發(fā)展，傳媒企業(yè)開啟了多元化轉(zhuǎn)型發(fā)展之路。除去傳統(tǒng)的廣告、發(fā)行及印刷等主營業(yè)務(wù)，傳媒行業(yè)不斷拓展，跨地域、跨媒體、跨行業(yè)，經(jīng)營領(lǐng)域逐步擴(kuò)展至項目活動、會展、文旅、教育等眾多方面，對企業(yè)的管理提出了新的要求。通過全面預(yù)算管理，可以對傳媒企業(yè)包括財務(wù)及非財務(wù)在內(nèi)的所有資源進(jìn)行統(tǒng)一控制和分配；對傳媒企業(yè)預(yù)算期間內(nèi)的運(yùn)營狀況、經(jīng)營利潤以及資金收支等情況進(jìn)行全方位預(yù)測；對傳媒企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險進(jìn)行防范；進(jìn)而為傳媒企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、經(jīng)營決策提供更有效的依據(jù)，對于推動傳媒企業(yè)提高整體管理水平，提升企業(yè)綜合實力具有重大意義。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理最初誕生于歐美國家控制政府部門開支的需求，后來逐漸被企業(yè)運(yùn)用到其成本費(fèi)用的管控。隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，預(yù)算管理也從單一的成本費(fèi)用控制擴(kuò)展到基于產(chǎn)銷量的經(jīng)營預(yù)算管理。當(dāng)企業(yè)的預(yù)算管理體系從經(jīng)營活動的預(yù)算管理擴(kuò)大到涵蓋籌資活動、投資活動在內(nèi)的企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動時，全面預(yù)算管理體系就逐漸形成了。全面預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以指導(dǎo)目標(biāo)為依據(jù)，反映其未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤為目的，全面預(yù)測和籌劃企業(yè)的財務(wù)結(jié)果，科學(xué)合理地配置企業(yè)的各項資源，監(jiān)督分析其執(zhí)行過程，評價反饋其執(zhí)行結(jié)果，調(diào)整改善企業(yè)經(jīng)營活動，進(jìn)而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的一種管理活動。它是一個預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全稱跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，主要包含了經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算。

二、全面預(yù)算管理在傳媒企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

處于轉(zhuǎn)型階段的傳媒企業(yè)，管理手段和方法沒能與企業(yè)的發(fā)展與時俱進(jìn)，在預(yù)算管理的應(yīng)用上出現(xiàn)了一系列的問題。（一）全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位。全面預(yù)算是一種綜合性的管理控制方式，它不單單是公司拿來作為財務(wù)預(yù)算的工具，它還是公司戰(zhàn)略管理的方式。在傳媒企業(yè)中，高管層也只把全面預(yù)算管理系統(tǒng)當(dāng)做是企業(yè)財務(wù)部門使用的工具，用其對公司資金進(jìn)行管控。因此，這就導(dǎo)致了一個問題：公司財務(wù)部負(fù)責(zé)進(jìn)行全面預(yù)算管理，負(fù)責(zé)收集、整理、分析公司各部門的信息，負(fù)責(zé)全方位編制。這樣就會使得財務(wù)部的角色發(fā)生變化，財務(wù)部需要了解更多的信息。但由于部門的局限性，財務(wù)部對公司各部門的信息掌握不夠。比如:生產(chǎn)部門的各種產(chǎn)品成本、研發(fā)部門各種新產(chǎn)品研發(fā)方案、投資部門的各種策略等，這些數(shù)據(jù)是財務(wù)部門無法全面掌握的。這樣一來，全面預(yù)算就失去了它原有的作用和功能，無法做到讓公司的預(yù)期編制與公司的實際經(jīng)營情況緊密聯(lián)系，可能會出現(xiàn)一些不利的后果，使得公司的整個全面預(yù)算管理系統(tǒng)喪失作用力。傳媒企業(yè)是一種兼具政治、經(jīng)濟(jì)、文化等多重屬性的行業(yè)，全面預(yù)算對其來說更加重要，顯然這種現(xiàn)象也更加明顯。（二）全面預(yù)算管理編制與實際情況結(jié)合不緊密。隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，傳媒企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出一種多元化、去中心化的發(fā)展態(tài)勢。在新的背景下，一些新的名詞跳入人們的視野中，比如:社交媒體、移動終端、新聞客戶端等。這些都給傳統(tǒng)的傳媒企業(yè)注入了新的活力，使得傳媒企業(yè)本身就發(fā)生了很大的變化。因此全面預(yù)算在傳媒企業(yè)中的運(yùn)用也發(fā)生了很大的變化，編制時要結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況來制定，老的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)也許已經(jīng)不適用新型的傳媒企業(yè)，依據(jù)歷史成本采用簡單增減量方式編制的預(yù)算數(shù)據(jù)會和傳媒企業(yè)真實狀況和需求相差甚遠(yuǎn)，預(yù)算編制與實際運(yùn)營嚴(yán)重偏離。而且很多傳媒企業(yè)都是“事轉(zhuǎn)企”型企業(yè)，公司參與全面預(yù)算編制的人員經(jīng)營觀念尚未完全轉(zhuǎn)變，還是靠上級主管部門及領(lǐng)導(dǎo)下指令下預(yù)算目標(biāo)的方式編制預(yù)算，沒有調(diào)研市場結(jié)合公司實際經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測，自身技能和知識體系又不足，無法與快速變化的整個傳媒行業(yè)互相匹配，無法應(yīng)對新的傳媒行業(yè)中出現(xiàn)的新問題，這樣就會使得企業(yè)全面預(yù)算的編制結(jié)果與實際差異越來越大。（三）全面預(yù)算管理的保障機(jī)制不完善。企業(yè)的全面預(yù)算管理主要講究全面二字，它要求公司的全部人員都參與管理，大到公司總經(jīng)理，小到普通員工都要積極主動參與到全面預(yù)算管理的編制與執(zhí)行過程中去，保障預(yù)算管理的全面性。但是，在當(dāng)前企業(yè)中，員工對全面預(yù)算的了解程度低，關(guān)注少、更別說是參與公司的全面預(yù)算管理了。因此，在這種情況下，公司就會成立專門的預(yù)算小組，聚集專業(yè)人士對公司的預(yù)算進(jìn)行全方位的管理。這種現(xiàn)象在傳媒企業(yè)中更為突出。新興傳媒企業(yè)很多規(guī)模較小，所以公司缺乏健全的全面預(yù)算管理系統(tǒng)保障體系；傳統(tǒng)傳媒企業(yè)對全面預(yù)算管理認(rèn)知片面，僅認(rèn)為全面預(yù)算是財務(wù)部門的事，這就導(dǎo)致了整個公司除財務(wù)部門以外的其他部門，比如：生產(chǎn)部門、后勤部門、研發(fā)部門、市場部門都認(rèn)為全面預(yù)算不關(guān)他們的事，幾乎沒有參與預(yù)算編制，也就使得全面預(yù)算管理系統(tǒng)喪失了其原有的功能，沒有了科學(xué)性、戰(zhàn)略性、威懾性，導(dǎo)致了預(yù)算編制缺少可操作性。（四）全面預(yù)算管理的成本預(yù)算執(zhí)行不力。近年來傳媒行業(yè)發(fā)展迅速，其不再是單獨(dú)的傳媒，而已經(jīng)成為覆蓋多個行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈。各種模式的傳媒行業(yè)都涌現(xiàn)出來，各自都有著自身的管理方式和發(fā)展定位。因此，成本控制成為公司發(fā)展的阻力，公司在成本控制方面存在嚴(yán)重不足。究其根本，還是公司全面預(yù)算管理的成本預(yù)算執(zhí)行力不夠。成本預(yù)算與收入預(yù)算是相輔相成的，公司先進(jìn)行成本預(yù)算緊接著進(jìn)行收入預(yù)算，兩者先后進(jìn)行。傳媒業(yè)主要的收入來源取決于廣告，廣告收入支撐著傳媒業(yè)的絕大部分支出，但是由于我國不同地區(qū)、不同時期所主打的廣告有所不同，因此廣告收入也會隨之不同；且在現(xiàn)今傳媒業(yè)多元化發(fā)展的背景下，跨行業(yè)跨渠道的新型收入帶來的新增成本難以提前預(yù)估，故在既定的利潤條件下，這就會使得成本控制受到限制，收入預(yù)算與成本預(yù)算無法匹配、無法同步，既定的預(yù)算成本無法嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。同時，在傳媒企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存在一部分外界不可控成本，其在不同的法律法規(guī)、政策、經(jīng)濟(jì)文化水平下有所不同。以上這些都給成本管理帶來了不利影響，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的成本預(yù)算較難嚴(yán)格執(zhí)行。

三、傳媒行業(yè)全面預(yù)算問題的解決策略

為了全面有效的實施預(yù)算管理，解決上述問題，傳媒企業(yè)實行全面預(yù)算管理可以從以下幾方面考慮。（一）提高員工對全面預(yù)算管理的意識。傳媒企業(yè)應(yīng)該加大全面預(yù)算管理宣傳力度，讓員工深入了解企業(yè)的經(jīng)營方向，方式與企業(yè)目標(biāo)。要保障全面預(yù)算管理工作在企業(yè)的順利開展，就要建立比較完善的預(yù)算管理體系，企業(yè)上下全員參與，要有明確的預(yù)算目標(biāo)，并落實到各個部門與員工個人。全面預(yù)算不僅是財務(wù)部門的事情。比如：生產(chǎn)部門、后勤部門、研發(fā)部門、市場部門都應(yīng)參與全面預(yù)算編制中，保證全面預(yù)算的科學(xué)性、戰(zhàn)略性與權(quán)威性。（二）科學(xué)的選擇適合企業(yè)的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制工作必須以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，使預(yù)算的編制可以在更大程度上體現(xiàn)企業(yè)價值。在編制預(yù)算時，傳媒企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)選擇科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，可以選用零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等。例如針對市場變化較快的新媒體業(yè)務(wù)，就可以采取定期預(yù)算結(jié)合滾動預(yù)算的方式，年初預(yù)算只設(shè)定一個大概總額，根據(jù)一季度的實際發(fā)生情況，細(xì)化二季度預(yù)算，然后根據(jù)上半年執(zhí)行情況再滾動編制下半年預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)立預(yù)算監(jiān)管委員會，專門用于監(jiān)管企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行。針對實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算之間的差異，監(jiān)管委員會需深入分析差異形成的原因，并給出有效管理措施。當(dāng)差異出現(xiàn)在預(yù)算方法的選擇或預(yù)算人員的編制過程時，企業(yè)需要提高和強(qiáng)化預(yù)算人員的預(yù)算編制能力，如果問題出現(xiàn)在執(zhí)行過程中，應(yīng)設(shè)立獎懲機(jī)制，對執(zhí)行人員的失誤進(jìn)行相應(yīng)懲罰，對有效執(zhí)行的人員進(jìn)行相應(yīng)獎勵。（三）建立健全全面預(yù)算管理體系。（1）全面預(yù)算要全覆蓋有戰(zhàn)略高度。預(yù)算管理的本質(zhì)是科學(xué)有效進(jìn)行資源分配，規(guī)避市場風(fēng)險對企業(yè)造成的危害，以便企業(yè)更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。傳媒企業(yè)首先應(yīng)該明確其戰(zhàn)略目標(biāo)，并以所占市場份額為導(dǎo)向，根據(jù)自身優(yōu)勢和特征進(jìn)行預(yù)算管理。傳媒企業(yè)的預(yù)算規(guī)劃要全面，使預(yù)算貫穿整個項目甚至整個年度。其次應(yīng)當(dāng)調(diào)動從決策層、管理層到業(yè)務(wù)層的全員重視與參與，經(jīng)過調(diào)研明確估計企業(yè)的收入、成本合理范圍，預(yù)算必須具備彈性，避免片面刻板帶來的風(fēng)險管理。（2）對全面預(yù)算管理內(nèi)容實時跟進(jìn)調(diào)整和分析。全面預(yù)算管理系統(tǒng)不能只注重事前的預(yù)算編制工作，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其經(jīng)營變化對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行事中的實時調(diào)整，并在事后能夠詳細(xì)地將企業(yè)實際經(jīng)營情況和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，把預(yù)算的執(zhí)行偏差降到最低，讓全面預(yù)算管理發(fā)揮最大的價值作用。例如許多媒體為了確保節(jié)目的質(zhì)量和收視率，對收視率較低的節(jié)目進(jìn)行置換或相應(yīng)的調(diào)整，因此企業(yè)必須相對節(jié)目變化對預(yù)算進(jìn)行追索和后續(xù)的調(diào)整。企業(yè)必須建立一種規(guī)范的調(diào)節(jié)機(jī)制，包括預(yù)算內(nèi)容變化時的追加、調(diào)減、預(yù)算變動時的程序等。當(dāng)市場出現(xiàn)突發(fā)情況時，有了嚴(yán)格規(guī)范的預(yù)算調(diào)整范圍、程序及權(quán)限，才能使預(yù)算調(diào)整有序進(jìn)行。（3）按經(jīng)營項目成立預(yù)算小組。傳媒企業(yè)不同于傳統(tǒng)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)主要包括欄目項目活動、廣告發(fā)行、書籍出版等；企業(yè)往往根據(jù)歷史成本編制預(yù)算或按項目形成初期粗略的預(yù)算方案，然后直接交由財務(wù)部門，并由財務(wù)部匯總成總預(yù)算方案，但該預(yù)算管理不夠精準(zhǔn)詳細(xì)。因此傳媒企業(yè)可以在傳統(tǒng)企業(yè)預(yù)算管理模式和方法的基礎(chǔ)上，對于傳媒業(yè)特有的項目活動成立專門的預(yù)算小組。預(yù)算小組成員由財務(wù)、審計、項目業(yè)務(wù)人員及計算機(jī)人員構(gòu)成。由此形成的綜合預(yù)算小組負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行與反饋，最終由集團(tuán)總部負(fù)責(zé)預(yù)算審批，根據(jù)預(yù)算與實際偏差對項目組進(jìn)行考核，解決項目預(yù)算成本控制不力的問題。

四、結(jié)語

隨著高科技的發(fā)展和人類文明的進(jìn)步，傳媒行業(yè)在提高我國人民的生活質(zhì)量、信息的獲取與閱讀等方面愈顯重要，其在我國眾多行業(yè)中的地位也愈發(fā)突出。機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，傳媒行業(yè)大力發(fā)展的同時，也存在大量的問題。在競爭如此激烈的背景下，傳媒行業(yè)要想獲得長期發(fā)展，提高市場競爭能力就必須重視企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用，結(jié)合企業(yè)的具體情況分析全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題，并有針對性地采取解決對策，確保企業(yè)全面預(yù)算管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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作者:劉雯 單位:南京虎鳳蝶電子商務(wù)科技股份有限公司