內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；職責(zé)；作用

統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，履行、發(fā)揮統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)有機(jī)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力做出貢獻(xiàn)?，F(xiàn)代統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制最早產(chǎn)生于西方資本主義國(guó)家，而我國(guó)的統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是在國(guó)家審計(jì)制度基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。2000年修訂的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《會(huì)計(jì)法》)明確規(guī)定：“對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確”，這就進(jìn)一步確立了統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的法律地位。探討現(xiàn)代企業(yè)中統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的作用和進(jìn)一步發(fā)揮其作用的措施，已成為一項(xiàng)重要任務(wù)。為此，本文擬就這個(gè)問(wèn)題談?wù)勛约旱囊恍┛捶ā?/p>

1．統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)，成為統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的主要職責(zé)。

1．1 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，通過(guò)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和應(yīng)變能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。從實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)方面看，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)是多個(gè)部門(mén)的集合，其中一點(diǎn)(一個(gè)部門(mén))造成的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)傳遞到另一點(diǎn)，最終會(huì)使整個(gè)面(企業(yè)整體)陷入困境甚至于癱瘓。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位，決定其能站在全局的高度相對(duì)超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。從全局角度看，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)融入風(fēng)險(xiǎn)管理。

1．2 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要機(jī)制

從企業(yè)內(nèi)部看，現(xiàn)代企業(yè)建立了各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織層次，包括風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制部門(mén)、專(zhuān)職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)。但風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)隸屬于管理部門(mén)，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的作用的發(fā)揮受到限制。

從企業(yè)外部看，外部審計(jì)從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。但他們更多地圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公允、一貫性開(kāi)展工作，對(duì)企業(yè)管理環(huán)境和運(yùn)作過(guò)程不十分熟悉，決定其提供的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)不能做到貼近內(nèi)部管理，不能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性負(fù)責(zé)。而統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制部門(mén)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有外部審計(jì)無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。

1．3 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有益補(bǔ)充

在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告階段，將風(fēng)險(xiǎn)作為重要考慮因素，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程貫穿對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性。具體講，在審計(jì)計(jì)劃階段，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該考慮企業(yè)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作，按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配審計(jì)資源；在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)師通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足提出改進(jìn)建議，協(xié)助企業(yè)管理層確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。

2．統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的作用

2．1 完善企業(yè)約束機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

監(jiān)督職能是指檢查監(jiān)督被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、正確性、合法性及合規(guī)性，督促其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正確的軌道上運(yùn)行。審計(jì)監(jiān)督職能與專(zhuān)業(yè)監(jiān)督有本質(zhì)的區(qū)別，審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容廣泛、綜合，并具有獨(dú)立性、監(jiān)督層次較高的特點(diǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)的自我約束機(jī)制是企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)．自負(fù)盈虧，自我發(fā)展的保證。通過(guò)處于企業(yè)自我約束機(jī)制中心地位的統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督，能使企業(yè)充分實(shí)現(xiàn)自我約束。特別是針對(duì)不合規(guī)問(wèn)題提出改進(jìn)建議、意見(jiàn)或交由有關(guān)部門(mén)處理．有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅1996年企業(yè)統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)共完成504115個(gè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目，查出并糾正各種違規(guī)金額達(dá)310．46億元。園此．有人把統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制比喻成企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”。

2．2 有助于企業(yè)建立起科學(xué)的管理體制和提高管理水平

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，有限責(zé)任公司、股份有限公司與其相適應(yīng)配套的公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)立形成了現(xiàn)代企業(yè)管理體系。這個(gè)體系中有各自的職責(zé)權(quán)限范圍，各機(jī)構(gòu)如何相互制約和平衡是保證企業(yè)科學(xué)管理的基礎(chǔ)。只有通過(guò)統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)服務(wù)職能運(yùn)用。間接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來(lái)約束董事、經(jīng)理等機(jī)構(gòu)和人員并協(xié)調(diào)其相互間關(guān)系，從而形成科學(xué)的管理體制，使各機(jī)構(gòu)依據(jù)法規(guī)、章程對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織和領(lǐng)導(dǎo)，起到保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行的作用。具體說(shuō)來(lái)，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃等各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家方針政策，是否適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求積極提供客觀評(píng)價(jià)服務(wù)，通過(guò)在經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，為本企業(yè)的利益提供評(píng)價(jià)服務(wù)，幫助投資預(yù)測(cè)、成本分析、政策咨詢(xún)等服務(wù)并提出合理化建議，促使各單位改進(jìn)或采取措施從而不斷提高企業(yè)管理水平。

第2篇：內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 企業(yè)

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給我國(guó)的企業(yè)帶來(lái)了不少新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。特別是我國(guó)在加入世貿(mào)組織后，這樣的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越激烈。企業(yè)要長(zhǎng)期運(yùn)行下去，只有與我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求相適應(yīng)，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，避免風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中有最大的效益，使企業(yè)能夠健康良好地發(fā)展下去。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制間的關(guān)系

（一）從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義角度來(lái)講

所謂的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，指的就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)層面中所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)與了解，來(lái)達(dá)到企業(yè)的預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)，分析研究風(fēng)險(xiǎn)，并積極采取措施，來(lái)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗程度和不確定性。在這個(gè)含義中存在兩個(gè)重要的因素：①企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)是密不可分的，風(fēng)險(xiǎn)的造成直接受到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的影響；②風(fēng)險(xiǎn)的管理要有科學(xué)合理的控制措施，具體來(lái)講就是要使風(fēng)險(xiǎn)能夠化解，最重要的就是進(jìn)行內(nèi)部控制。

（二）從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法來(lái)講

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理是在企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，所進(jìn)行的分析風(fēng)險(xiǎn)和測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)，再通過(guò)積極有效的措施進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制機(jī)制的主要作用就是在內(nèi)部控制主體所設(shè)立的行為規(guī)范上，進(jìn)行內(nèi)部控制主體行為的調(diào)整，如此能夠使企業(yè)順利進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)濟(jì)交易中產(chǎn)生的不同行為得到限制和激勵(lì)，從而使交易的成本大大節(jié)省。

由此可知，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相互存在的，內(nèi)部控制機(jī)制是否健全嚴(yán)重影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，所以，內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理水平最佳人的方法。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，不能很好地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等等。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在所有的風(fēng)險(xiǎn)中是最重要的一個(gè)。企業(yè)要建立一個(gè)能夠辨別風(fēng)險(xiǎn)和控制管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，且高風(fēng)險(xiǎn)的范圍要明確，從而加強(qiáng)管理?？蛇@種機(jī)制正是我國(guó)企業(yè)所缺少的，管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相當(dāng)?shù)。瑳](méi)有辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施力度不夠

風(fēng)險(xiǎn)和收益在有效資本市場(chǎng)的條件中是成正比關(guān)系的，風(fēng)險(xiǎn)低則收益低，風(fēng)險(xiǎn)高則回報(bào)必豐厚。可從內(nèi)部控制的層面來(lái)講，企業(yè)在辨認(rèn)和分析過(guò)風(fēng)險(xiǎn)之后，理應(yīng)通過(guò)一些積極又有創(chuàng)新意義的管理風(fēng)險(xiǎn)的措施，使企業(yè)能夠接受這樣的風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，冒著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行違法運(yùn)營(yíng)，讓股東承擔(dān)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和公司破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，造成了風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的不斷增加，也加大了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果損害了公司和股東的利益。

（三）內(nèi)部控制的制度沒(méi)有執(zhí)行力，缺少機(jī)制的評(píng)價(jià)

我國(guó)有不少企業(yè)把內(nèi)部控制的制度都貼在墻上或?qū)懹诩埳希瑳](méi)有切實(shí)的執(zhí)行力，也很少有企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的制度，大多數(shù)都是走于形式。此外，長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，企業(yè)管理者考核的根據(jù)主要是以利潤(rùn)為主，其方式也非常單一，鮮有內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，注重內(nèi)部審計(jì)工作

為了提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就要不斷完善內(nèi)部控制制度的組織結(jié)構(gòu)，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提升。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，企業(yè)要有明確的說(shuō)明，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，使企業(yè)的審計(jì)部門(mén)成為企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，且賦予各監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)其控制制度的執(zhí)行效果，這樣，才能切實(shí)有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的控制制度。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行部門(mén)的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的同時(shí)，也要提高每個(gè)執(zhí)行部門(mén)自身的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，執(zhí)行部門(mén)必須根據(jù)規(guī)定的具體制度進(jìn)行執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于執(zhí)行力度不夠、把關(guān)不緊而導(dǎo)致的經(jīng)辦部門(mén)和個(gè)人為一己之利而給企業(yè)帶來(lái)整體利益謀私的行為風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在信息化的今天，企業(yè)的外部環(huán)境更是千變?nèi)f化，企業(yè)如果對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制不予以重視，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)或者是系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成泄露商業(yè)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，執(zhí)行內(nèi)部控制的工作人員一定要把泄露商業(yè)信息的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)，以此杜絕為企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要做好，內(nèi)部控制制度要健全

企業(yè)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的根據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)要按照實(shí)際工作情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)依法建立與企業(yè)實(shí)際情況相符且有較強(qiáng)操作性的科學(xué)合理的制度，要做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及內(nèi)部控制制度的完善就要從制定制度、執(zhí)行制度、評(píng)估制度和改善制度等方面入手。如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠做好，再依照實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)立內(nèi)部控制制度和有關(guān)程序，這樣在很大程度上能使人為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和制度上風(fēng)險(xiǎn)等得到有效防范。

（四）企業(yè)各部門(mén)間的執(zhí)行要相互配合，取得內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行

各個(gè)部門(mén)的工作程序?qū)ζ髽I(yè)來(lái)說(shuō)都非常的重要，尤其是作為內(nèi)部控制制度的每個(gè)執(zhí)行部門(mén)和個(gè)人，要把整體利益作為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部控制決不能把部門(mén)利益和個(gè)人利益當(dāng)作自己工作的出發(fā)點(diǎn)，每個(gè)執(zhí)行部門(mén)之間的信息要及時(shí)溝通，信息要及時(shí)共享，這樣更有利于工作的相互配合，能夠快速發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，一起分析解決，以避免管理不足，從而使企業(yè)整體效益得到提升，企業(yè)內(nèi)部控制的程序也能很好的協(xié)作，更加高效地使企業(yè)內(nèi)部的控制制度得以執(zhí)行，把內(nèi)部控制制度的意義發(fā)揮至極致。

（五）設(shè)立內(nèi)部控制執(zhí)行的考核與監(jiān)督激勵(lì)的機(jī)制

在建立健全了內(nèi)部的控制制度之后，最重要的問(wèn)題還是各部門(mén)的執(zhí)行和個(gè)人的執(zhí)行，所以，企業(yè)在根據(jù)國(guó)家法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的制度運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，也要設(shè)立對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制，直接影響到執(zhí)行人員的工作業(yè)績(jī)，從而使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)能力得以提高。內(nèi)部控制制度能夠安全可靠地運(yùn)行，其可靠的考核機(jī)制和工作激勵(lì)是重要的保障。

（六）通過(guò)市場(chǎng)杠桿的途徑來(lái)使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高

在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要把市場(chǎng)杠桿所帶來(lái)的積極作用發(fā)揮至極致，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制、轉(zhuǎn)移均可以通過(guò)期貨、保險(xiǎn)等一些金融手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，但要注意的是操作必須安全規(guī)范，同時(shí)，還要及時(shí)建立健全各種措施策略，以使風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生比率大大降低。比如，為了對(duì)付多種不同的且無(wú)法事先預(yù)測(cè)的自然災(zāi)難，就可以采用購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)的方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，其作用是十分明顯的。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是密不可分的，在很大的程度上，企業(yè)內(nèi)部控制制度健全與否直接影響著本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，而要想使企業(yè)能夠避免風(fēng)險(xiǎn)、填充不足，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理的水平，必須要有健全的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 關(guān)系

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司制企業(yè)猶如雨后春筍般涌現(xiàn)在市場(chǎng)上，因而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，這就導(dǎo)致了公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，致使企業(yè)面臨倒閉的危險(xiǎn)。企業(yè)要想快速健康的發(fā)展就必須進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施就是進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。如果企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理所解決的問(wèn)題不一致就會(huì)增加企業(yè)控制的成本，如果兩者所解決的問(wèn)題是一致的就沒(méi)有必要制定兩種控制規(guī)范。由此看來(lái)研究企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系對(duì)于建立有效的企業(yè)控制體系和完善現(xiàn)代企業(yè)制度有著深刻的意義。本文主要從以下幾個(gè)方面闡述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，并提出了自己的見(jiàn)解。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是目前企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要方法，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善所帶來(lái)的損失，有效規(guī)避企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)從而保證企業(yè)又快又好的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理主要由八項(xiàng)要素組成： 內(nèi)部環(huán)境、事件識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。而內(nèi)部控制主要由五項(xiàng)要素組成： 控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。由此可以看出內(nèi)部控制包含在風(fēng)險(xiǎn)管理之中。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理能有效的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響。內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，主要是通過(guò)目標(biāo)制定過(guò)程和事后的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)，不必設(shè)立企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，只需評(píng)價(jià)目標(biāo)的制定過(guò)程，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要職能。與此同時(shí)，內(nèi)部控制以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主要制定依據(jù)，在某些情況下甚至完全依靠企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定。所以，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮有著重要作用，應(yīng)該被企業(yè)管理者看作是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成方面。當(dāng)然企業(yè)內(nèi)部控制更是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，如果企業(yè)缺少內(nèi)部控制就不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而導(dǎo)致企業(yè)不能健康穩(wěn)步的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制等同于風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間還存在著一種觀點(diǎn)，即內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)內(nèi)部控制所使用的風(fēng)險(xiǎn)控制方式包含了風(fēng)險(xiǎn)控制的目的， 如果企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有指定其實(shí)施的目標(biāo)那么其實(shí)現(xiàn)方式與手段也就顯得毫無(wú)意義。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理需要必要的風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段， 如果缺少必要的控制方式與手段，其風(fēng)險(xiǎn)管理的目的也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。由此看來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是一致的，理論上其風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)沒(méi)有差異，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理外延的擴(kuò)展，其在發(fā)展的過(guò)程中逐漸變?yōu)橥皇挛?。企業(yè)內(nèi)部控制是在財(cái)產(chǎn)不安全和信息不真實(shí)的基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生大多是企業(yè)進(jìn)行決策的失誤，內(nèi)部控制從自身而言，就是風(fēng)險(xiǎn)控制， 進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)以求達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理的目的。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理互為前提

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的不僅僅是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而是要事先預(yù)測(cè)企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)只有將風(fēng)險(xiǎn)控制在所能承受的范圍內(nèi)才能保證企業(yè)的良好發(fā)展。從邏輯的角度來(lái)推理，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)源于對(duì)未來(lái)收益的不確定性，因而企業(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)管理就是有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，使收益達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)。從一定程度上講，只有把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。但是進(jìn)行任何風(fēng)險(xiǎn)控制都會(huì)產(chǎn)生成本，這就導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的增加，需要企業(yè)管理者在風(fēng)險(xiǎn)控制成本與風(fēng)險(xiǎn)控制效益之間做出權(quán)衡，盡可能的減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本。總之，企業(yè)的設(shè)立始終與風(fēng)險(xiǎn)相伴，而風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生則與企業(yè)的決策有著重大關(guān)系，從這個(gè)意義出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理互為前提，都屬于企業(yè)管理的范疇，兩者的目的都是為了進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系是異是同

對(duì)于企業(yè)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)二者的關(guān)系有各種不同的看法， 一般都認(rèn)為二者是密不可分的，互相聯(lián)系的。筆者也認(rèn)為，盡管二者在字面意思上存在差異， 但企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，缺一不可，就其實(shí)質(zhì)而言是相同的。從歷史的演變來(lái)看，兩者具有同一性。無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，其實(shí)際要達(dá)到的目的，也都是有效避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)性質(zhì)由自然人企業(yè)向公司制企業(yè)過(guò)渡，其風(fēng)險(xiǎn)控制也由內(nèi)部控制發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，COSO內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的名稱(chēng)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架”，也將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密的結(jié)合在一起。實(shí)踐證明，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是不能完全消除的，只能使用一些有效的管理措施進(jìn)行防范，而且，企業(yè)必須具備承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的能力，不然在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中無(wú)法生存下去。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系是緊密相連的，它們之間的關(guān)系存在著以下三種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制， 第二種觀點(diǎn)是等同關(guān)系， 第三種觀點(diǎn)是互為前提關(guān)系。既然兩者的關(guān)系如此密切甚至完全等同，這就要求企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)到這兩者的作用，以?xún)?nèi)部控制為方法構(gòu)成一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)整體，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

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第4篇：內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部控制；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 023

［中圖分類(lèi)號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）16- 0030- 01

企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，從而有利于保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中越來(lái)越發(fā)揮著舉足輕重的作用。

1 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

1.1 內(nèi)部控制

COSO 對(duì)內(nèi)部控制的定義是由企業(yè)董事會(huì)，經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)的效率效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法律的遵循等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程；并且把內(nèi)部控制分為5個(gè)方面。

（1）控制環(huán)境是指一個(gè)企業(yè)的氛圍，它構(gòu)成影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)的管理層辨別風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小采取行動(dòng)來(lái)管理對(duì)企業(yè)各方面經(jīng)營(yíng)情況有影響的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)或者外部風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)情況的分析。

（3）控制活動(dòng)是指企業(yè)對(duì)確定的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，從而保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（4）信息與溝通是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，從而要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部信息和企業(yè)的外部信息認(rèn)識(shí)、辨別、交流和記錄。

（5）監(jiān)督與控制是對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

以上5個(gè)因素是相互聯(lián)系、相互制約和配合的，從而形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。這是一個(gè)廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理定義，適用于各種類(lèi)型的組織、行業(yè)和部門(mén)。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控8個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，貫穿在企業(yè)的管理過(guò)程之中。

防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑是建立有效的內(nèi)部控制體系。完善的企業(yè)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及可靠性以及提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)保證經(jīng)營(yíng)的合法性和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的一個(gè)狀態(tài)。因此，可以說(shuō)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。相反的，如果內(nèi)部控制不是良好的，就會(huì)引起各種各樣錯(cuò)誤和舞弊事件的產(chǎn)生，嚴(yán)重的還會(huì)造成企業(yè)的最壞結(jié)果——倒閉。從巨人的破產(chǎn)到安然事件都是由于企業(yè)內(nèi)部控制不完善或者失效所導(dǎo)致。由此可以看出，內(nèi)部控制制度的完善與實(shí)施是預(yù)防企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的一種長(zhǎng)期有效的機(jī)制。

保證內(nèi)部控制有效性需要注意以下問(wèn)題：

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為管理和會(huì)計(jì)的控制。管理控制是事前控制，是以提高企業(yè)工作和經(jīng)營(yíng)效益，保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行為目的；會(huì)計(jì)控制則是事后控制，是以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性為主要目標(biāo)。相互之間產(chǎn)生聯(lián)系、并且相互之間產(chǎn)生影響。內(nèi)部控制在企業(yè)管理中主要的表現(xiàn)方式通常為企業(yè)制度或者企業(yè)的工作流程，內(nèi)部控制的有效性有兩個(gè)方面：①內(nèi)部控制制度制定的完善與合理；②內(nèi)部控制制度的全員執(zhí)行情況。

總之要保證內(nèi)控制度的有效性應(yīng)該重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面：

（1）應(yīng)該以預(yù)防為主要手段、查處為輔助手段 。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的原因主要是為了防止經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生無(wú)效率和不法行為，查處只是維護(hù)內(nèi)控制度的手段。

（2）做到適度控制?？刂七^(guò)程中要注意既能滿(mǎn)足對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)監(jiān)督和檢查的需要，又要防止扼殺企業(yè)成員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，從而影響個(gè)人能力的發(fā)揮和工作熱情的提高。

（3）關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇。內(nèi)部控制工作的成本效益原則決定了管理者應(yīng)當(dāng)將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用較大、影響范圍較廣、對(duì)保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上。

2 內(nèi)部審計(jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)內(nèi)部控制的完善

內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，是保證現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、合法運(yùn)行、提高效益的監(jiān)督機(jī)制。作為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，分析企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)影響企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)提出警示。通過(guò)落實(shí)審計(jì)建議，督促企業(yè)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和分析，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可控并逐步完善當(dāng)前的內(nèi)部控制體系。

總之，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，是使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)遵循既定目標(biāo)前進(jìn)的過(guò)程 ，它本身是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。內(nèi)部控制的完善和增強(qiáng)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，將會(huì)對(duì)企業(yè)正常有效的運(yùn)轉(zhuǎn)提供非常重要的保障。

主要參考文獻(xiàn)

［1］于勇.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)初探［J］.時(shí)代報(bào)告：學(xué)術(shù)版，2011（7X）.

［2］張宇.論我國(guó)內(nèi)部審計(jì)功能的拓展與創(chuàng)新［D］.成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2006.

第5篇：內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

摘 要 隨著我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與完善，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題顯得尤為突出。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是不可能完全避免的，但卻能夠通過(guò)有效的措施加以控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，如何處理好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者的關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的生存與發(fā)展。本文著重從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手，結(jié)合二者的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)管理提出相應(yīng)建議和對(duì)策，以提高企業(yè)管理效率降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 案例分析 解決措施

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控有著十分密切的聯(lián)系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，必然與內(nèi)部控制關(guān)系密切。二者所應(yīng)用的技術(shù)方法一致、最終目標(biāo)一致、控制期間也一致，二者通過(guò)會(huì)計(jì)工作緊密聯(lián)系在一起，架起了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企內(nèi)控之間的橋梁。但風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在諸多方面有所不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必然與內(nèi)部控制存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不同、條件不同、觀念不同三個(gè)方面

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

近日來(lái)沸沸揚(yáng)揚(yáng)的國(guó)美內(nèi)斗事件，是中國(guó)國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)成立以來(lái)史無(wú)前例的新聞焦點(diǎn)。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后又“黃陳”對(duì)國(guó)美控制權(quán)的激烈爭(zhēng)奪，至此國(guó)美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題全面爆發(fā)。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多缺陷

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度缺乏。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)較為薄弱

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和環(huán)境，直接影響著企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識(shí)十分薄弱，從管理者到普通員工都缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，內(nèi)部也沒(méi)有建立起完備的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)機(jī)制，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。首先，企業(yè)在目標(biāo)的制定上沒(méi)有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；其次，企業(yè)普遍缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，缺乏有效的防范措施，在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后難以引起重視為下次風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件，在事件的發(fā)展中，一汽豐田的行動(dòng)始終慢半拍，我們幾乎看不到廠家有什么積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施，反應(yīng)異常緩慢、處理程序拖沓，最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動(dòng)局面。沒(méi)能夠在危機(jī)產(chǎn)生的初期對(duì)事件給予高度重視，及時(shí)與消費(fèi)者溝通并采取有效措施，使得一汽豐田錯(cuò)過(guò)了解決危機(jī)的最佳時(shí)機(jī)，也喪失了危機(jī)公關(guān)的主動(dòng)權(quán)。

3.缺乏有效的審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一方面，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在著一定的問(wèn)題，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也很少安排專(zhuān)職人員。企業(yè)對(duì)運(yùn)作狀況的監(jiān)控過(guò)分依賴(lài)外部審計(jì)，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有效性。

三、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制組織體系

企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)充分滿(mǎn)足企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，首先，建立董事會(huì)管下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。董事會(huì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)交給企業(yè)經(jīng)理層，因此，正確處理董事會(huì)與總經(jīng)理層之間的關(guān)系是現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵。在董事會(huì)下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高審議機(jī)構(gòu)，主要是確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)偏好統(tǒng)一和風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面要實(shí)現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，涵蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，同時(shí)，還要求風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

2.努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可或缺的重要舉措。首先應(yīng)建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化資金管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制即對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。另外，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算控制，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

（1）完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

目前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問(wèn)題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，督促企業(yè)高管高效處理財(cái)務(wù)問(wèn)題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（2）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致

企業(yè)管理人員在進(jìn)行籌資、投資、分配收益時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心做出決策，并根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。

（3）完善制訂重大決策的內(nèi)控流程

完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中有清晰的方向和明確的目標(biāo)，加大財(cái)務(wù)決策的可操作性。從財(cái)務(wù)的角度去制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而完善企業(yè)管理。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)健詞:風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè) 內(nèi)部控制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不斷的改變，企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)的生存和發(fā)展中，所起的作用也越來(lái)越大。企業(yè)在從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，需要不斷的改進(jìn)生產(chǎn)和服務(wù)來(lái)滿(mǎn)足社會(huì)需要，而在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不可避免的會(huì)出現(xiàn)各種不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)該發(fā)揮其作用，明確風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估和合理防范，進(jìn)而體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

(一)企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立起一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和分工制度。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的就是改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理、解決企業(yè)潛在問(wèn)題的有效途徑，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)平衡運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息可靠性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略能夠全面執(zhí)行的重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、服從政策的程序、規(guī)則和法律法規(guī)、組織資源的利用、信息的高度傳播等。企業(yè)的內(nèi)部控制要素則包括環(huán)境管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、活動(dòng)管理、信息管理和監(jiān)督管理。這五個(gè)要素之間存在一定的必然聯(lián)系，五個(gè)要素的合理配合所形成的統(tǒng)一整體，能夠有效針對(duì)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)應(yīng)對(duì)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)環(huán)境進(jìn)行管理，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，其中包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)變對(duì)策等。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該是一系列對(duì)優(yōu)先次序排好的過(guò)程，使其中最可能發(fā)生以及損失最大的風(fēng)險(xiǎn)得到優(yōu)先處理。在實(shí)際過(guò)程中，由于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生通常存在一定的不確定因素，所以其優(yōu)化的過(guò)程往往很難決策，只有進(jìn)行兩者比重的權(quán)衡，適當(dāng)選擇合適的決定。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是一個(gè)過(guò)程管理，貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與企業(yè)的內(nèi)部控制全面融合，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制的制度、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的差別

企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重點(diǎn)有所不同，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是內(nèi)部控制的一個(gè)拓展，是主要針對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的明確概念。任何時(shí)候企業(yè)的管理者都應(yīng)該意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是一項(xiàng)貫徹企業(yè)發(fā)展的重要管理內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的指向是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和核算；而企業(yè)的內(nèi)部控制則是企業(yè)管理體制的一部分，是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的強(qiáng)化管理方法，以保證企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部控制管理的側(cè)重點(diǎn)主要是針對(duì)事后和過(guò)程的控制。另外，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的程序也不所不同，風(fēng)險(xiǎn)管理需要事先設(shè)定出風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，然后再進(jìn)行一系列戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、人員的聘用、會(huì)計(jì)的預(yù)算和行政的管理等工作。而內(nèi)部控制則需要先制定出一定的規(guī)則制度，然后再具體實(shí)施各項(xiàng)規(guī)則制度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起到一定的保障作用。

(二)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目的都是為了維護(hù)企業(yè)的利益，都是為了促進(jìn)企業(yè)管理者的措施和方案能夠更好的實(shí)施，也是都以管理的方式來(lái)保證企業(yè)能夠得到更大的利潤(rùn)空間和更好的發(fā)展前景。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，提供制度上的保證，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)和科學(xué)管理的重要依據(jù)。內(nèi)部控制的良好發(fā)揮，能夠保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合法、合規(guī)，能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，也能夠保證經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)的真實(shí)性和效益的最大化，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該保證的基本內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)保障，而企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程，也能夠有效保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)采取內(nèi)部控制的高效措施可以將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最小，進(jìn)而保證風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建

(一)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的組織控制構(gòu)建

首先應(yīng)該建立職務(wù)分離控制，對(duì)職務(wù)進(jìn)行分離的核心是采取內(nèi)部牽制的方式。這就要求企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門(mén)或者人員來(lái)共同處理，避免部門(mén)或者人員的工作存在單獨(dú)性，使部門(mén)之間的工作可以相互關(guān)聯(lián)，并相互制約。內(nèi)部控制制度的高效實(shí)施應(yīng)該保證不相容職務(wù)分工的原則，也就是說(shuō)，每一項(xiàng)工作不能完全由一人處理，對(duì)于錢(qián)、物和賬應(yīng)該進(jìn)行分別管理；并保證有健全的制度來(lái)做為依據(jù)。職務(wù)分享制度可能會(huì)相應(yīng)帶來(lái)人員成本的增加，所以企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定合理的職務(wù)分離制度；其次是要建立崗位責(zé)任制度，確定各部門(mén)及個(gè)人的職責(zé)、任務(wù)和業(yè)務(wù)目標(biāo)等內(nèi)容，并將內(nèi)容進(jìn)行具體化和細(xì)化。崗位責(zé)任制度應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)統(tǒng)一、責(zé)任分明、職責(zé)相稱(chēng)和任務(wù)明確的原則。崗位責(zé)任制建立以后，企業(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)該由具體的人員來(lái)負(fù)責(zé)，能夠大大減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該追究具體人員的責(zé)任。另外，崗位責(zé)任制也減少了一些不必要存在的崗位，使人力資源得到充分的利用和發(fā)揮，進(jìn)而降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，還需要設(shè)計(jì)出良好的業(yè)務(wù)流程，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程通常會(huì)涉及到信息、需求、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)輸和交付等一系列內(nèi)容。對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該以低成本為目的，以時(shí)間為基礎(chǔ)，以增值和快速反應(yīng)為標(biāo)準(zhǔn)。

(二)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的人員控制構(gòu)建

首先是人員招聘制度的構(gòu)建，企業(yè)為了保證其可持續(xù)發(fā)展和擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的需要，招聘人員是必不可少的管理內(nèi)容。企業(yè)為了引進(jìn)高素質(zhì)的優(yōu)秀人才，通常采取比較嚴(yán)格的招聘程序。但是很多企業(yè)在將人才招進(jìn)門(mén)以后，就放松了管理，導(dǎo)致一些優(yōu)秀人才無(wú)用武之地。企業(yè)在招聘完成之后，人事部門(mén)和用人的部門(mén)應(yīng)該協(xié)同對(duì)人才進(jìn)行素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平的全面培養(yǎng)、測(cè)試、調(diào)查和試用，以保證新成員能夠真正發(fā)揮其作用。對(duì)在職人員的培訓(xùn)也是企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行的管理內(nèi)容之一，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育和職業(yè)道德教育，使每位員工都能在崗位上盡職盡責(zé)；其次是完善人員的考核制度，企業(yè)人員的考核可以說(shuō)是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的最有效方法，需要對(duì)人員的考核目標(biāo)和考核手段具體制定，并設(shè)置適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，全面激勵(lì)員工的工作熱情。

(三)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)控制構(gòu)建

對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制首先就應(yīng)該實(shí)施全面的預(yù)算管理，企業(yè)的預(yù)算過(guò)程應(yīng)該是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行事前控制的重要手段。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)非常重要的工作，預(yù)算制定出來(lái)了，控制目標(biāo)也就相應(yīng)明確了。做好控制應(yīng)該從企業(yè)的銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)著手分析，并對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的反饋；其次要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理力度，使審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門(mén)相互協(xié)調(diào)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行嚴(yán)格管理。還應(yīng)該樹(shù)立全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)的良好環(huán)境。完善內(nèi)部審計(jì)制度，使審計(jì)人員能夠嚴(yán)格履行職責(zé)；另外，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的有效性和可靠性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制管理工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立，就是將風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，形成一個(gè)全新的管理模式。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和預(yù)防，并在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策，將風(fēng)險(xiǎn)可能存在的損失與控制風(fēng)險(xiǎn)所需要的成本進(jìn)行分析和比較，確定出應(yīng)該采取的相應(yīng)態(tài)度和方案，保證將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，應(yīng)該具備對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)的能力，以便采取各種內(nèi)部控制措施，制定出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)尋求發(fā)展的重要途徑，能夠?yàn)槠髽I(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn):

[1]黃蘇榮.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理初探.企業(yè)管理.2010

第7篇：內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 聯(lián)系

作為現(xiàn)代企業(yè)的重要組成部分，內(nèi)部控制是企業(yè)中各種管理形式的總稱(chēng)，其管理目標(biāo)就是幫助企業(yè)提高管理效率，實(shí)現(xiàn)高效生產(chǎn)。對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)際上是涵蓋了企業(yè)內(nèi)部控制，所以在我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制實(shí)際已經(jīng)正向著以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的發(fā)展趨勢(shì)演變，這也使得兩者之間的關(guān)系一直成為社會(huì)爭(zhēng)論的熱點(diǎn)之一。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，作為管理中較薄弱的環(huán)節(jié)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制勢(shì)在必行。而目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀卻不容樂(lè)觀，本文正是針對(duì)這種情況，在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上，積極探索內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施，希望能對(duì)國(guó)有企業(yè)有所幫助。

一、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

雖然內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理課題中的研究重點(diǎn)，對(duì)提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要的意義，但我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理步入實(shí)質(zhì)性的發(fā)展階段較晚，并在管理過(guò)程中還存在著許多問(wèn)題，影響了這兩方面功能的發(fā)揮。

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容不全面，缺乏整體協(xié)調(diào)性

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的原則之一就是全面性原則，其特點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。但在業(yè)務(wù)的整個(gè)流程中，各部門(mén)往往會(huì)優(yōu)先考慮自身的利害關(guān)系，從自己部門(mén)的角度去執(zhí)行程序。不少企業(yè)的內(nèi)部控制注重對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理，而財(cái)務(wù)部門(mén)往往也只考慮成本控制方面，很少考慮生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)品質(zhì)量所需要的成本付出，或者是銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的控制等等。也就是說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)單方面的管理和控制并沒(méi)有覆蓋到整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，導(dǎo)致部門(mén)之間缺乏整體協(xié)調(diào)，各部門(mén)以自己的利益為主。這容易造成風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)得不到真實(shí)的信息反饋，所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施也只能流于形式。

（二）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足

由于我國(guó)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)性發(fā)展較晚，作為一種先進(jìn)的管理理念還沒(méi)有真正融入到企業(yè)管理中，其作用還沒(méi)有得到充分的體現(xiàn)。正是因?yàn)樽饔脹](méi)有體現(xiàn)出來(lái)，也造成企業(yè)管理者對(duì)這兩要素的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念薄弱，內(nèi)部控制不到位，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻繁發(fā)生。同時(shí)目前的企業(yè)存在一個(gè)共同點(diǎn)：喜歡在某件事發(fā)生后進(jìn)行總結(jié)和強(qiáng)調(diào)管理，在事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)根本就沒(méi)有進(jìn)行預(yù)測(cè)，事中也不進(jìn)行相關(guān)控制，一旦產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，就難以形成有效的防范機(jī)制。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

企業(yè)應(yīng)制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，作為在風(fēng)險(xiǎn)管理中一種新增加的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制極容易忽視此戰(zhàn)略目標(biāo)。一旦忽略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在作出重大經(jīng)濟(jì)決策尚失風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，尤其是面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)，企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)變化的需要，就會(huì)作出一些組織結(jié)構(gòu)和人員重組以及規(guī)模擴(kuò)張等方面的改革調(diào)整。這些調(diào)整如果缺乏有效的戰(zhàn)略管理，就會(huì)造成戰(zhàn)略方向和目標(biāo)的迷失，使得投資成本浪費(fèi)和加大，分散大量的資源，企業(yè)最終會(huì)陷入財(cái)政危機(jī)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

針對(duì)目前企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的現(xiàn)狀，要想解決這些問(wèn)題就必須采取相關(guān)的有效措施，但重點(diǎn)還是要先弄清楚這兩者之間的關(guān)系。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系研究

雖然社會(huì)上都承認(rèn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在著聯(lián)系，但對(duì)兩者之間的異同卻沒(méi)有達(dá)成共同的認(rèn)識(shí)，如果要提高企業(yè)的管理水平以規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，就必須先弄清楚兩者之間的關(guān)系，從而使其共同發(fā)揮作用，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義和內(nèi)容使得兩者之間具有一定的相同點(diǎn)，首先，它們都體現(xiàn)了全體人員參與的觀點(diǎn)，也就是在作出某一決策時(shí)，都由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員共同實(shí)施，各部門(mén)和人員各司其職；其次，它們?cè)谌粘９芾碇卸季哂幸欢ǖ倪\(yùn)行程序，比如在一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，這些日常管理過(guò)程的運(yùn)行程序就構(gòu)成了常規(guī)的運(yùn)行機(jī)制；另外，在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保障時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，除了同內(nèi)部控制具有相同的報(bào)告類(lèi)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類(lèi)目標(biāo)和遵循類(lèi)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；并且，兩者在其組成的要素方面也具有重合性，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用具有一致性

內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分，其目的是保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理則是在技術(shù)與市場(chǎng)達(dá)到一定成熟度的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的深入發(fā)展，它有利于管理層在面對(duì)不穩(wěn)定因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)揮創(chuàng)造與保持價(jià)值的作用。所以，兩者都具有維護(hù)投資者利益和保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的作用。同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)提高財(cái)務(wù)信息的可靠度，便于管理者作出正確的經(jīng)營(yíng)決策。

2、內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，在企業(yè)的管理中能起到監(jiān)督的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)內(nèi)部控制中的審計(jì)環(huán)節(jié)，從而得到真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，并從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面參與風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)提出解決措施?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了獨(dú)特的作用，它能夠使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)維持在可控和能控的范圍內(nèi)，使企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到基本的狀態(tài)。

3、內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有獨(dú)特的作用

技術(shù)的成熟和市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展使得現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制逐漸以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，這就使得風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)具有一致性，但不可否認(rèn)的是，對(duì)于以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，在保證經(jīng)營(yíng)效率的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮了不可替代的作用。一方面，它從全局的角度，客觀上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，將存在的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告及時(shí)傳遞給相關(guān)部門(mén)，并采取措施制止風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，正是內(nèi)部控制采取措施有意識(shí)的避免風(fēng)險(xiǎn)，才使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)減少了經(jīng)濟(jì)損失，降低了經(jīng)營(yíng)的成本。

（三）如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

1、改善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

影響企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平有多種因素，從這兩者之間的共同點(diǎn)不難發(fā)現(xiàn)，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，因?yàn)閮?nèi)部環(huán)境的好壞直接決定了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低。

首先，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制組織體系，以董事會(huì)為管理的最高決策機(jī)構(gòu)，正確處理董事會(huì)與其它管理層的關(guān)系，在內(nèi)部建立公平有效的約束機(jī)制，保證企業(yè)的重要決策科學(xué)合理化；其次，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理，保證內(nèi)部控制的獨(dú)立性和權(quán)威性；最后，風(fēng)險(xiǎn)管理要覆蓋所有的流程領(lǐng)域，對(duì)各部門(mén)實(shí)現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

2、建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是預(yù)防為主，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)解決措施。首先，要建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門(mén)，特別是審計(jì)部門(mén)的設(shè)置要獨(dú)立于其它部門(mén)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)短期計(jì)劃和長(zhǎng)期規(guī)劃的調(diào)節(jié)。對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)和已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施，做到防范于未然與風(fēng)險(xiǎn)解除相結(jié)合；其次要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)員工的道德風(fēng)險(xiǎn)管理，落實(shí)崗位責(zé)任制。

3、企業(yè)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

面對(duì)市場(chǎng)不穩(wěn)定因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)除了要樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)之外，還必須培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在每一個(gè)目標(biāo)的制定方面都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。對(duì)于企業(yè)的管理者，要將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中；同時(shí)應(yīng)讓相關(guān)部門(mén)在關(guān)鍵問(wèn)題的處理上意識(shí)到其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的影響，形成從決策到管理，整個(gè)企業(yè)都能在風(fēng)險(xiǎn)管理理念的指導(dǎo)下經(jīng)營(yíng)，最終企業(yè)才能在發(fā)展中把握風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

第8篇：內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

中國(guó)大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的問(wèn)題：戰(zhàn)略落地效果差，戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)估不到位，重戰(zhàn)略規(guī)劃輕戰(zhàn)略執(zhí)行；以法律實(shí)體為對(duì)象管理，整合效率低下；管理以職能部門(mén)為單位，而非以流程為核心；總部管控能力弱，難以對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配和經(jīng)營(yíng)監(jiān)控進(jìn)行適當(dāng)管理；人力資源管理機(jī)制、績(jī)效考核機(jī)制；流程縱向、橫向梳理不順，管理界面模糊不清，管理標(biāo)準(zhǔn)體系繁雜，制度體系冗雜；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏系統(tǒng)性、全面性，風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法真正落地；內(nèi)部監(jiān)督失效，只停留于結(jié)果的事后審計(jì)，缺乏事前、事中的過(guò)程管理監(jiān)督；IT整體規(guī)劃與管理提升整體步調(diào)不一致，IT應(yīng)用控制的設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果未能有效銜接?；谄髽I(yè)發(fā)展所面臨的各類(lèi)問(wèn)題，內(nèi)外需求使風(fēng)控體系建設(shè)變得必要且迫切。2006年6月6日國(guó)資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)風(fēng)控管理體系），從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)（“五部委”）于2008年6月28日和2010年4月26日分別了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，規(guī)定了內(nèi)控合規(guī)時(shí)間表。利益相關(guān)者對(duì)于企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的審核要求，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)。企業(yè)的自身發(fā)展需要、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)各種能力的綜合體現(xiàn)，并非僅指企業(yè)的盈利水平，而是表現(xiàn)為企業(yè)長(zhǎng)期的生存和發(fā)展能力。提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面就是要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變的情況下，能否及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)信息并采取適當(dāng)行動(dòng)已經(jīng)成為企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的必要條件，而風(fēng)險(xiǎn)管理信息化控制已經(jīng)成為大勢(shì)所趨。

2風(fēng)控管理體系建立目標(biāo)與企業(yè)需求

為滿(mǎn)足外部監(jiān)管和管控要求，結(jié)合企業(yè)多元化戰(zhàn)略等特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)全面內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力進(jìn)行診斷和優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)、各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)機(jī)制，培養(yǎng)和建立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍，加強(qiáng)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)管理信息化控制要求企業(yè)流程規(guī)范、制度完善，對(duì)企業(yè)一些風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，行業(yè)內(nèi)部提出建立《全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)控管理體系》的理念。2009年，集團(tuán)公司成立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)控部門(mén)，下屬單位也相繼成立風(fēng)控審計(jì)部門(mén)，目的為了建立更好的企業(yè)，防止出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)層面的一些風(fēng)險(xiǎn)，借助國(guó)外的經(jīng)營(yíng)管理思想，提出風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控理念。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如在戰(zhàn)略層面企業(yè)需要投資一個(gè)新的企業(yè)，需要評(píng)估整個(gè)市場(chǎng)的定位，評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資金流風(fēng)險(xiǎn)，決策層面的風(fēng)險(xiǎn)、流程方面的風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)所需要面臨的，怎樣規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)以及采取應(yīng)對(duì)措施，盡量減少對(duì)企業(yè)的損失是建立風(fēng)控體系的目標(biāo)。當(dāng)然也存在利好的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得當(dāng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展反而是有利的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)目標(biāo)是建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以?xún)?nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)為手段的風(fēng)控體系，并通過(guò)信息化將風(fēng)控體系與各價(jià)值鏈活動(dòng)和管理活動(dòng)有機(jī)融合，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管控水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落地。

3風(fēng)控管理體系建設(shè)總體思路

傳統(tǒng)企業(yè)建立風(fēng)控體系是以部門(mén)級(jí)需求為主、以企業(yè)風(fēng)控主管部門(mén)為主，獨(dú)立完成各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立部門(mén)級(jí)風(fēng)控體系，僅僅是風(fēng)控審計(jì)部門(mén)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作平臺(tái)，并未達(dá)到企業(yè)級(jí)防控目標(biāo)，提升不了企業(yè)戰(zhàn)略高度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、IT風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、交付風(fēng)險(xiǎn)等滲透在各個(gè)業(yè)務(wù)流程中，只有各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)知道各個(gè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生點(diǎn)，所有風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控需要各業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)，由企業(yè)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)統(tǒng)管，組成企業(yè)級(jí)風(fēng)控團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。為了滿(mǎn)足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，需從部門(mén)級(jí)風(fēng)控需求上升至企業(yè)級(jí)風(fēng)控需求，驅(qū)動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程化，組織績(jī)效最大化，建立基于端對(duì)端流程的業(yè)務(wù)協(xié)作和信息共享，面向企業(yè)級(jí)需求總體設(shè)計(jì)和規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。

控管理體系的建設(shè)方法

做好企業(yè)的風(fēng)控管理，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造過(guò)程，將風(fēng)控點(diǎn)滲透到企業(yè)信息系統(tǒng)中，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在何處，分析哪些風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)影響最大的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)層面的，由公司風(fēng)控管理部門(mén)協(xié)調(diào)管理。風(fēng)控體系建設(shè)目標(biāo)分為體系建設(shè)和IT建設(shè)兩部分。首先企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)全部門(mén)的事情，要培養(yǎng)企業(yè)員工風(fēng)控意識(shí)，沒(méi)有風(fēng)控意識(shí)，企業(yè)制度不完善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范甚至沒(méi)有業(yè)務(wù)流程，都將影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理文化要貫穿至企業(yè)各業(yè)務(wù)和流程中，完善企業(yè)各類(lèi)制度、規(guī)范流程，梳理出各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)就有了風(fēng)險(xiǎn)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，基于風(fēng)控體系企業(yè)的合規(guī)性IT建設(shè)就有良好的基礎(chǔ)了。從體系優(yōu)化到IT系統(tǒng)固化：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警與內(nèi)部控制系統(tǒng)采用一套流程、不同視角的設(shè)計(jì)理念，可在企業(yè)戰(zhàn)略管理、科研生產(chǎn)等各項(xiàng)活動(dòng)中，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和分析，通過(guò)數(shù)據(jù)集成提供實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警。發(fā)揮IT技術(shù)對(duì)風(fēng)控體系在各業(yè)務(wù)系滲透作用，力促營(yíng)造依法合規(guī)、科學(xué)規(guī)范、風(fēng)清氣正的運(yùn)營(yíng)氛圍，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

5風(fēng)控管理體系的藍(lán)圖設(shè)計(jì)、方案設(shè)計(jì)

圍繞企業(yè)戰(zhàn)略流程的嵌入式管控體系，梳理出各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控值、目標(biāo)值、閥值和實(shí)際值都來(lái)源于業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，通過(guò)風(fēng)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得到保證，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的合理性、監(jiān)控預(yù)警模型和算法得到規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)智能監(jiān)控；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)注的各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)展示界面清晰、快捷；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警準(zhǔn)確及時(shí)；為決策及管理層提供風(fēng)控主題，使風(fēng)控企業(yè)內(nèi)閉環(huán)流轉(zhuǎn)，提高工作效率。經(jīng)過(guò)大量的閉環(huán)運(yùn)行，企業(yè)預(yù)警模型才能逐步完善，基于模型創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的智能監(jiān)控。風(fēng)控體系建設(shè)藍(lán)圖設(shè)計(jì)使風(fēng)險(xiǎn)-內(nèi)控-審計(jì)有機(jī)結(jié)合，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中管控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)控體系的建設(shè)從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)架構(gòu)，考慮影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)支撐戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)控管理流程及具體控制措施。風(fēng)控體系的建設(shè)應(yīng)將企業(yè)已有的應(yīng)用系統(tǒng)與風(fēng)控系統(tǒng)集成設(shè)計(jì)。企業(yè)風(fēng)控體系的建設(shè)，實(shí)際也是對(duì)企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)滲透到各個(gè)相關(guān)系統(tǒng)業(yè)務(wù)點(diǎn)，通過(guò)風(fēng)控系統(tǒng)也業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，達(dá)到風(fēng)控目標(biāo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架是：風(fēng)險(xiǎn)管理體系-風(fēng)險(xiǎn)管理文化-風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系-內(nèi)部控制系統(tǒng)-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)-風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的一個(gè)重要部分，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理文化需在企業(yè)內(nèi)部形成共同的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，在各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系第一道防線，有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位。提出這道防線，最大好處是把風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到了企業(yè)的各業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，防止風(fēng)險(xiǎn)管理與各業(yè)務(wù)單位的工作脫節(jié)，搞“兩張皮”。第二道防線，專(zhuān)職風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。在進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，設(shè)立這道防線，有利于統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一策略與標(biāo)準(zhǔn)，共享人力資源。第三道防線，審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———內(nèi)部控制系統(tǒng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)評(píng)估、改善與提升、監(jiān)督的方法維護(hù)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)：風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)需包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核,各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)應(yīng)定期對(duì)各部門(mén)和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行評(píng)估，對(duì)跨部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告，及時(shí)報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高級(jí)管理人員；建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度，把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤。

6結(jié)論

第9篇：內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;重構(gòu)

中圖分類(lèi)號(hào):F271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3309(2010)03-0038-02

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

從廣義上來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo),通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程,培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要是從風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)控制,風(fēng)險(xiǎn)管理是從風(fēng)險(xiǎn)控制的目的來(lái)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)控制。

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分,二者具有內(nèi)在的一致性。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(COCO)認(rèn)為,“控制應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與減輕”,其中的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括與實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),而且還包括一般性的,如不能識(shí)別和利用機(jī)會(huì),就不能使企業(yè)在面臨未預(yù)料到事件以及不確定信息時(shí)保持靈活性或彈性。2003年7月COSO委員會(huì)頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(討論稿)》中明確說(shuō)明,風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上,內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。在ERM框架中,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理被定義為,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程,這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中,用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風(fēng)險(xiǎn),使之在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi),從而合理確保企業(yè)取得既定目標(biāo)。

企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一就是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估系統(tǒng),分析各種風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型和程度,并采取相應(yīng)的控制措施。因此,風(fēng)險(xiǎn)防范既是企業(yè)管理的必要部分,也是內(nèi)部控制機(jī)制建立的內(nèi)在動(dòng)力。也正是因?yàn)榇嬖诟鞣N各樣的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)才應(yīng)該建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),配合風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在實(shí)踐中,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并沒(méi)有明顯的界限。但在現(xiàn)實(shí)中典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或是與經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益的比較,典型的內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等。隨著內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善,它們之間必然相互交叉、融合,直至統(tǒng)一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)等。目前,企業(yè)普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理十分薄弱,缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和反應(yīng)機(jī)制,企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低。一是缺乏風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別機(jī)制。企業(yè)管理層還未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別是一個(gè)綜合性的過(guò)程,需要在實(shí)踐工作中進(jìn)行全盤(pán)綜合考慮。大多數(shù)企業(yè)目前只能被動(dòng)地接受內(nèi)部或外部變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。二是沒(méi)有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。三是風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制空白,還處于“出現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題,解決一個(gè)問(wèn)題”的事后被動(dòng)彌補(bǔ)狀態(tài)。

(二)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不合理

現(xiàn)代企業(yè)要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”,而目前許多企業(yè)普遍存在權(quán)責(zé)不清,管理混亂,內(nèi)部控制不健全,即使有也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行,在管理中人情味太濃,往往是情大于法、理。制度形同虛設(shè),組織結(jié)構(gòu)不合理,部門(mén)和部門(mén)之間、上級(jí)和下級(jí)之間缺少協(xié)調(diào)、有效的溝通渠道,信息反饋滯后,不能適時(shí)監(jiān)控,信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題嚴(yán)重,缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)控機(jī)制。導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)之間相互扯皮,辦事拖拉,出了問(wèn)題相互推卸責(zé)任,處理事情沒(méi)有全局觀念。

(三)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

雖然在有效資本市場(chǎng)的條件下,風(fēng)險(xiǎn)和收益是對(duì)稱(chēng)的,低風(fēng)險(xiǎn)低收益,高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)。但是從內(nèi)部控制的角度看,企業(yè)應(yīng)在認(rèn)知和分析風(fēng)險(xiǎn)后,采取積極、創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理措施,把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。但是一些公司為了追求高收益,過(guò)度冒險(xiǎn),違規(guī)經(jīng)營(yíng),敞開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防范的大門(mén),將負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)交由股東承擔(dān),致使風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)加大,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加,最終導(dǎo)致公司和股東的利益受到損害。

(四)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

控制環(huán)境是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提,對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織以及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別都有著非常深刻的影響。然而,我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的改善不夠重視。部分高層管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),組織結(jié)構(gòu)不合理,多數(shù)企業(yè)監(jiān)事會(huì)受制于董事會(huì),內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性,企業(yè)文化缺失等問(wèn)題普遍存在。這些內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象,勢(shì)必造成企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系重構(gòu)的政策建議

(一)積極完善公司治理與內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制中強(qiáng)化公司治理的作用在我國(guó)顯得尤為重要,由于我國(guó)證券市場(chǎng)尚處于新興加轉(zhuǎn)軌階段,股權(quán)結(jié)構(gòu)異化,股權(quán)文化缺失,公司治理形備而實(shí)不至。我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)公司治理建設(shè),使股東、董事會(huì)和經(jīng)理層相互制衡,從根本上改善內(nèi)部控制環(huán)境,防止管理層超越內(nèi)部控制。

(二)建立健全內(nèi)部控制的相關(guān)機(jī)制

一是加快建立健全補(bǔ)償機(jī)制。補(bǔ)償機(jī)制主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不完善而必需建立的補(bǔ)救和預(yù)防機(jī)制,即應(yīng)對(duì)企業(yè)人員素質(zhì)較低、對(duì)內(nèi)部控制投入不足、內(nèi)部控制的真正作用沒(méi)有得到有效發(fā)揮,出現(xiàn)內(nèi)部控制失效現(xiàn)象而建立的。補(bǔ)償機(jī)制主要有例外報(bào)告、關(guān)鍵點(diǎn)檢查、獨(dú)立監(jiān)督機(jī)制等。二是完善內(nèi)部控制反饋機(jī)制。反饋是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的重要保證,反饋能及時(shí)解決內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制行為進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部控制反饋機(jī)制,并安排專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制實(shí)施委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的研究,使內(nèi)部控制切實(shí)發(fā)揮其對(duì)企業(yè)運(yùn)行的規(guī)范化作用。

(三)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中,內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段,應(yīng)當(dāng)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)員在評(píng)估控制系統(tǒng)有效性方面起著重要的作用,并對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行中的有效性做出貢獻(xiàn)。由于其在組織中的地位和在實(shí)體中的權(quán)威,內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常發(fā)揮重要的監(jiān)測(cè)職能。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)同時(shí)成為保障內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性的重要監(jiān)控措施。

(四)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制其本質(zhì)特征是以風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估為基礎(chǔ),因此,企業(yè)應(yīng)樹(shù)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)觀。這就要求企業(yè)要從整體層面來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)影響效果,以企業(yè)價(jià)值最大化為原則來(lái)選擇具體的應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)的,為了取得應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)權(quán),企業(yè)應(yīng)及時(shí)掌握盡可能客觀、詳實(shí)的信息,通過(guò)綜合分析,進(jìn)而得出應(yīng)采取的針對(duì)性的處理策略。在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,企業(yè)各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期自查風(fēng)險(xiǎn)管理工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn),同時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)還應(yīng)定期、不定期對(duì)各部門(mén)和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施情況及其有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn),對(duì)跨部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案協(xié)調(diào)評(píng)價(jià),出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審

監(jiān)督與評(píng)審是企業(yè)對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱(chēng)。要確保內(nèi)控的信息與交流,就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(mén)(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén)(人員)及時(shí)提供信息。通過(guò)信息交流,使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,明確其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時(shí)取得和交換相關(guān)信息。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督,監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的,也可以是兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行的。

(六)加快優(yōu)秀企業(yè)文化建設(shè)

提高員工道德修養(yǎng)和建設(shè)企業(yè)文化是對(duì)于企業(yè)的軟控制。它雖然無(wú)形,卻影響著企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。道德及價(jià)值觀是構(gòu)成控制環(huán)境的基本要素,并且影響其他內(nèi)部控制的組成要素的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督。建設(shè)以誠(chéng)信為本的企業(yè)文化,加強(qiáng)員工的道德修養(yǎng),可以降低共謀或而造成的內(nèi)部控制失效。

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