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認(rèn)真貫徹黨的十七屆三中全會(huì)和全省審計(jì)工作會(huì)議精神,圍繞區(qū)委、區(qū)政府的中心工作,進(jìn)一步落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,按照“四用發(fā)展”的要求,充分發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)安全運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能,促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的政策措施落實(shí),積極服務(wù)于海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè),推進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。
二、審計(jì)項(xiàng)目
(一)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
緊緊圍繞我區(qū)經(jīng)濟(jì)工作大局,認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,堅(jiān)持“發(fā)展、民生、和諧”的審計(jì)工作方針,科學(xué)立項(xiàng),依法審計(jì),切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)。以規(guī)范預(yù)算管理、健全和完善公共財(cái)政體系、保障財(cái)政安全、提高財(cái)政績效水平為目標(biāo),進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政管理,提高財(cái)政資金使用效益,以深化部門單位預(yù)算改革、促進(jìn)加強(qiáng)部門單位預(yù)算管理為目標(biāo),繼續(xù)加強(qiáng)對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督;以服務(wù)發(fā)展、民生、和諧、效益為目標(biāo),開展部分專項(xiàng)資金的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查,加強(qiáng)惠民資金的管理,確保區(qū)委、區(qū)政府各項(xiàng)政策措施落實(shí)。
1、對9個(gè)部門單位開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。具體單位:區(qū)財(cái)政局、區(qū)地稅局、區(qū)教育局、區(qū)農(nóng)業(yè)局、區(qū)民政局、區(qū)衛(wèi)生局、區(qū)物價(jià)局、區(qū)建設(shè)局、區(qū)發(fā)改局等。6個(gè)二級預(yù)算單位:區(qū)醫(yī)療保險(xiǎn)管理中心、區(qū)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保中心、區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理中心、區(qū)招生辦、區(qū)教師進(jìn)修學(xué)校、區(qū)村建站等單位。
2、對上下聯(lián)動(dòng)涉及審計(jì)服務(wù)發(fā)展和為民辦實(shí)事項(xiàng)目開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
(1)省定項(xiàng)目:鐵路(段)征地拆遷補(bǔ)嘗資金審計(jì)調(diào)查。摸清鐵路(段)征地拆遷總量和征拆補(bǔ)償費(fèi)管理和使用情況,關(guān)注土地征用手續(xù)是否齊備,政府確定的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定;有關(guān)部門和單位是否按照依法批準(zhǔn)的征地拆遷補(bǔ)償安置方案籌措補(bǔ)償資金,應(yīng)支付給村集體經(jīng)濟(jì)組織和發(fā)放給農(nóng)民個(gè)人的征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否及時(shí)足額到位,補(bǔ)償費(fèi)有無層層拖欠、截留和挪用等問題,深入分析存在問題的原因,提出審計(jì)意見和建議,促進(jìn)國家征遷補(bǔ)償安置政策的貫徹落實(shí),切實(shí)維護(hù)被征地農(nóng)民的合法權(quán)益。
(2)市定項(xiàng)目:農(nóng)村安全飲水“村村通”工程補(bǔ)助資金審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)調(diào)查補(bǔ)助資金的籌集、撥付、使用和管理情況,有無存在擠占挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)等問題,對資金的使用效益作出評價(jià),提出建議,促進(jìn)區(qū)委、區(qū)政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目的落實(shí)。
(二)省定審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目
區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社審計(jì)調(diào)查。揭示農(nóng)村信用社經(jīng)營體制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患,促進(jìn)其加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,完善機(jī)制制度,規(guī)范經(jīng)營,防范風(fēng)險(xiǎn)。
(三)財(cái)政決算審計(jì)
安排對區(qū)東海鎮(zhèn)人民政府年度財(cái)政決算進(jìn)行審計(jì),重點(diǎn)檢查財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行、核實(shí)財(cái)政收支的真實(shí)性及其平衡情況、突出對各項(xiàng)專項(xiàng)資金的跟蹤審計(jì)調(diào)查,集中反映有關(guān)專項(xiàng)資金的使用效益及其存在的問題,促進(jìn)依法理財(cái)、規(guī)范管理,促進(jìn)上下級財(cái)政體制更加完善、合理。
(四)財(cái)務(wù)收支審計(jì)
以規(guī)范財(cái)務(wù)收支管理和全面落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定為目標(biāo),安排對區(qū)慈善總會(huì)、華林工業(yè)園區(qū)、濱海大道--年度財(cái)務(wù)收支以及執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策情況進(jìn)行審計(jì)。
(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
根據(jù)區(qū)委組織部的委托已完成對團(tuán)區(qū)委、區(qū)總工作等領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其它項(xiàng)目以區(qū)委組織部門、區(qū)人事局的委托為準(zhǔn)。促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部更好地落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,促進(jìn)依法行政,為區(qū)委、區(qū)政府及干部監(jiān)督管理部門教育、監(jiān)督管理和使用干部提供參考依倨。
(六)其他審計(jì)項(xiàng)目
區(qū)政府專項(xiàng)資金在線監(jiān)管及其他領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注等交辦審計(jì)事項(xiàng)。
三、繼續(xù)跟蹤檢查年度審計(jì)查出問題的糾正和整改情況對年度審計(jì)決定、責(zé)令糾正的審計(jì)意見的落實(shí)整改情況和審計(jì)報(bào)告中要求糾正的事項(xiàng),要繼續(xù)跟蹤檢查。要逐份對照審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)建議書、檢查其整改落實(shí)情況。對未執(zhí)行的,要分析具體原因,提出切實(shí)可行措施,督促整改到位。對有關(guān)單位采納審計(jì)建議進(jìn)行整改并建立長效機(jī)制的,要評價(jià)其各項(xiàng)規(guī)章制度的運(yùn)行情況和成效。
四、要求和措施
(一)提高認(rèn)識,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)溝通。要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀,各審計(jì)組工作在局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展。分管領(lǐng)導(dǎo)在各自分工的職責(zé)范圍內(nèi),及時(shí)協(xié)調(diào)解決審計(jì)中出現(xiàn)的問題,統(tǒng)籌安排和管理審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施。各審計(jì)組長要樹立大局意識,注重團(tuán)結(jié)協(xié)作。
(二)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致,把好實(shí)施方案制定關(guān)。各審計(jì)組要圍繞既定目標(biāo)加強(qiáng)審前調(diào)查工作,并制定具體、操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案,確保審計(jì)實(shí)施方案符合工作方案的總體要求。
(三)深入分析,提升審計(jì)質(zhì)量和成果。要注意把握有關(guān)問題的本質(zhì)和規(guī)律,深入開展審計(jì)綜合分析和專題分析工作,認(rèn)真查找產(chǎn)生問題的原因,從制度上、體制上、機(jī)制上加以分析,提出合理化建議。要按照規(guī)范要求認(rèn)真提煉、撰寫審計(jì)報(bào)告,做到內(nèi)容敘述清楚、法規(guī)引用和定性準(zhǔn)確、意見和建議可行,成效突出,強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制。要及時(shí)做好專項(xiàng)報(bào)告、信息報(bào)送和審計(jì)要情專報(bào)工作,全面開發(fā)利用審計(jì)成果。
第一條為加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督,規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為,提升政府投資審計(jì)質(zhì)量和成效,充分發(fā)揮政府投資的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》及審計(jì)署頒布的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合我市實(shí)際,制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定所稱政府投資項(xiàng)目,是指政府投資和以政府投資為主、投資額超過50萬元(含50萬元)的建設(shè)項(xiàng)目。主要包括:全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府統(tǒng)一借貸資金等財(cái)政資金的;未全部使用財(cái)政資金,財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的。
第三條市審計(jì)局(以下稱審計(jì)機(jī)關(guān))是政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管機(jī)關(guān),依法獨(dú)立對政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
第四條政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督實(shí)行計(jì)劃管理。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計(jì)機(jī)關(guān)的工作安排,按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、合理安排、確保質(zhì)量的原則,確定年度政府投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)市政府批準(zhǔn)后實(shí)施。
第五條政府投資項(xiàng)目必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排審計(jì),建設(shè)單位不得自行委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)也不得自行接受政府投資項(xiàng)目的審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的政府投資項(xiàng)目,不得辦理工程結(jié)算或竣工決算。
50萬元以下的投資項(xiàng)目,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)同意后,可由項(xiàng)目單位委托中介機(jī)構(gòu)或交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),但審計(jì)結(jié)果必須報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核、備案。
第六條對投資規(guī)模大、建設(shè)周期長和社會(huì)關(guān)注的政府投資重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)對其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)制定跟蹤審計(jì)具體操作規(guī)程,指導(dǎo)和規(guī)范跟蹤審計(jì)工作的開展,提高工作成效。
第七條市發(fā)改、監(jiān)察、財(cái)政、國土、住建、環(huán)保、規(guī)劃、國資等有關(guān)部門,應(yīng)當(dāng)按照各自的職責(zé)權(quán)限配合協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。
發(fā)改、財(cái)政、住建等部門,應(yīng)當(dāng)將政府投資年度項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目投資規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容等及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供。
第八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)所需經(jīng)費(fèi),列入市級財(cái)政預(yù)算予以保障。
第二章審計(jì)內(nèi)容
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定,對審計(jì)管轄權(quán)內(nèi)政府投資項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目審計(jì),應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位(含項(xiàng)目法人)或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計(jì)單位。在對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí),根據(jù)工作需要,可以對與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查,不受審計(jì)管轄范圍的限制。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容:
(一)履行基本建設(shè)程序情況;
(二)投資控制和資金管理使用情況;
(三)項(xiàng)目建設(shè)管理情況;
(四)工程質(zhì)量情況;
(五)設(shè)備、物質(zhì)和材料采購情況;
(六)土地利用和征地拆遷情況;
(七)工程造價(jià)和竣工決算情況;
(八)其他需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容。
除重點(diǎn)審計(jì)上述內(nèi)容外,還要關(guān)注項(xiàng)目決策程序是否合規(guī),有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費(fèi)等問題;注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪線索,促進(jìn)反腐倡廉建設(shè);注重揭示投資管理體制、機(jī)制和制度方面的問題。
第十二條對政府投資項(xiàng)目建設(shè)程序情況的審計(jì),主要審查項(xiàng)目是否按法定的建設(shè)程序進(jìn)行;項(xiàng)目的審批文件,包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、環(huán)境影響報(bào)告、土地征用、招投標(biāo)、開工報(bào)告等文件是否齊全、真實(shí)、合法。
第十三條對政府投資項(xiàng)目投資控制情況的審計(jì),主要審查概(預(yù))算編制依據(jù)是否合規(guī);內(nèi)容是否完整、真實(shí);項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行,有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題;概算調(diào)整、影響項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的單項(xiàng)工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容重大變更,是否按規(guī)定程序報(bào)批。
在中標(biāo)合同價(jià)10%以內(nèi)的工程變更應(yīng)由發(fā)改、財(cái)政部門審核后給予調(diào)整,超過中標(biāo)合同價(jià)10%以上的工程變更,由發(fā)改、財(cái)政部門審核后報(bào)市政府審批,應(yīng)有市主管領(lǐng)導(dǎo)簽批的書面意見,否則審計(jì)機(jī)關(guān)不予審計(jì),財(cái)政不予支付。
第十四條對政府投資項(xiàng)目資金管理使用情況的審計(jì),主要審查建設(shè)資金是否落實(shí),是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位,能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要;建設(shè)資金是否設(shè)立基建專戶,使用是否合規(guī),有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題;相關(guān)稅費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)提,是否及時(shí)、準(zhǔn)確繳納,減、免、緩繳的手續(xù)是否完善,是否符合有關(guān)規(guī)定等;財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、合法、完整。
第十五條對政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理情況的審計(jì),主要審查建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況建立健全相關(guān)內(nèi)控制度,責(zé)任是否明確,是否有效執(zhí)行;監(jiān)理單位和施工單位開展工作是否符合國家規(guī)定和合同要求,是否制定質(zhì)量控制體系并有效執(zhí)行。
審查項(xiàng)目合同是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定,與招標(biāo)文件、投標(biāo)承諾和評標(biāo)結(jié)果是否一致;合同文件內(nèi)容是否準(zhǔn)確完整,簽訂程序是否合法;在項(xiàng)目實(shí)施過程中,有關(guān)單位是否嚴(yán)格履行合同,有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象;各類簽證、紀(jì)要和補(bǔ)充協(xié)議是否存在與中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致等問題。
第十六條對政府投資項(xiàng)目工程質(zhì)量情況的審計(jì),主要審查建設(shè)單位、監(jiān)理單位、政府監(jiān)督單位和施工單位質(zhì)量控制體系的制定、執(zhí)行情況。
第十七條對政府投資項(xiàng)目設(shè)備、物質(zhì)和材料采購及管理情況的審計(jì),主要審查材料、設(shè)備等物資是否按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行采購;采購程序是否合規(guī),驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用等手續(xù)是否健全、有效等。
第十八條對政府投資項(xiàng)目土地利用和征地拆遷的審計(jì),審查是否存在違法用地、超范圍征地拆遷、擅自改變補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn),截留、侵占、挪用征地拆遷資金等問題。
第十九條對政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)的審計(jì),主要審查工程價(jià)款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定,有無高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題;設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證是否合規(guī)、及時(shí)、完整和真實(shí);工程價(jià)款是否按合同約定方式撥付,有無超付工程款等問題。
對政府投資項(xiàng)目竣工決算情況的審計(jì),主要審查竣工決算報(bào)表和交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、合法、完整;移交手續(xù)是否齊全、合規(guī);未完工程是否真實(shí)、合法;結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理等。
第三章審計(jì)程序
第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的事項(xiàng)組成審計(jì)組,在實(shí)施審計(jì)3日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書;如遇特殊情況,經(jīng)市政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解,編制審計(jì)實(shí)施方案,確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和措施以及工作要求。
第二十一條審計(jì)組依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見;10日內(nèi)未提出書面意見的,視同無異議。
第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,并對被審計(jì)單位對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后,提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告;依法需要給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定;應(yīng)由有關(guān)部門處理、處罰的,審計(jì)機(jī)關(guān)出具移送處理書,按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管部門。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效,被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定履行審計(jì)決定。
第二十三條被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)審計(jì)決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對列入年度審計(jì)計(jì)劃的竣工結(jié)算或竣工決算審計(jì)項(xiàng)目,一般應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起3個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。確需延長審計(jì)期限時(shí),應(yīng)當(dāng)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)局長辦公會(huì)批準(zhǔn)。
第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》,建立健全政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制制度,實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制,作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,依法進(jìn)行處理處罰,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第四章審計(jì)方法及結(jié)果運(yùn)用
第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)通過審查工程預(yù)算、結(jié)算和財(cái)務(wù)資料,監(jiān)督盤點(diǎn)有關(guān)資產(chǎn),查閱有關(guān)文件資料,向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),并取得證明材料。
第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì),應(yīng)積極推廣運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、專業(yè)技術(shù)設(shè)備輔助審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法,不斷提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。
第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì),遇有專業(yè)力量不足或相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時(shí),可以聘請符合審計(jì)職業(yè)要求的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或外部人員參與項(xiàng)目審計(jì)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對聘請專業(yè)人員和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理,并對審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)聘請社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或外部人員應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則,通過公開招投標(biāo)的方式確定。
通過招標(biāo)的方式確定的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員在參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)期間,必須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的管理,遵守審計(jì)工作紀(jì)律;必須依照《審計(jì)法》、國家審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)機(jī)關(guān)的要求開展審計(jì)工作,并對接受委托項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對聘用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的管理,制定相關(guān)工作規(guī)范,建立健全相應(yīng)的考核、獎(jiǎng)懲制度;加強(qiáng)對聘用中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的工作督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核,保證審計(jì)質(zhì)量。
第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)聘請社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部人員所發(fā)生的費(fèi)用,參照省物價(jià)局、建設(shè)廳《關(guān)于新增建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十二條政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位在制定招標(biāo)文件及簽訂承發(fā)包合同時(shí),應(yīng)以專門條款明確以下內(nèi)容:以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算依據(jù);在竣工結(jié)算或決算審計(jì)前,除按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保修金外,應(yīng)預(yù)留合同價(jià)30%的工程款,待審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后,依據(jù)審計(jì)結(jié)果辦理工程價(jià)款結(jié)算事項(xiàng)。
第三十三條對竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或少計(jì)的工程款項(xiàng),審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》,責(zé)成有關(guān)單位予以調(diào)整。建設(shè)單位對已簽證多付的工程價(jià)款,應(yīng)根據(jù)審計(jì)決定予以追回。
第三十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對政府重要投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果,應(yīng)及時(shí)向政府報(bào)告,并向有關(guān)部門通報(bào)。審計(jì)機(jī)關(guān)公告審計(jì)結(jié)果,應(yīng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位商業(yè)秘密。
第三十五條審計(jì)機(jī)關(guān)建立健全政府投資項(xiàng)目審計(jì)整改檢查機(jī)制,督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)施過程中,應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。
第三十六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立健全與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制,發(fā)揮監(jiān)督合力。
第三十七條審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門共同建立健全對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理的協(xié)作機(jī)制。
審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督過程中,發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位(或責(zé)任人)存在與財(cái)政評審相關(guān)規(guī)定不符的行為,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)掌握的情況連同相關(guān)的證據(jù)材料移送財(cái)政部門投資評審中心。審計(jì)機(jī)關(guān)移送時(shí),應(yīng)出具審計(jì)機(jī)關(guān)《審計(jì)移送處理書》,并附有關(guān)證據(jù)。財(cái)政部門在財(cái)政投資評審過程中,發(fā)現(xiàn)相關(guān)情況屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的,或需要審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)助配合的,應(yīng)及時(shí)將情況移送審計(jì)機(jī)關(guān)處理,并出具財(cái)政機(jī)關(guān)移送函,附有關(guān)證據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門對雙方移送的情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行審查,并在作出相應(yīng)處理決定后,以書面形式向?qū)Ψ酵▓?bào)處理結(jié)果。
財(cái)政部門出具的政府投資項(xiàng)目評審報(bào)告及審計(jì)機(jī)關(guān)出具的政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告等相關(guān)文書,應(yīng)互相抄送,以便于雙方及時(shí)了解項(xiàng)目評審與審計(jì)結(jié)果情況,提高監(jiān)督管理的整體水平。
第三十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)投資審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),積極引進(jìn)符合條件的投資審計(jì)相關(guān)專業(yè)人才,培養(yǎng)投資審計(jì)業(yè)務(wù)骨干人才和領(lǐng)軍人才,改善投資審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu),逐步提高投資審計(jì)人員的整體素質(zhì),使投資審計(jì)人員具備與政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),為投資審計(jì)發(fā)展提供人才保障。
第五章法律責(zé)任
第三十九條被審計(jì)單位違反國家審計(jì)法律、法規(guī)等規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的,或者提供的資料不真實(shí)、不完整的,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條的規(guī)定處理、處罰。
第四十條被審計(jì)單位違反國家法律、法規(guī)等規(guī)定,有下列行為之一的,由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi),依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以處理。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)組織落實(shí),并將落實(shí)情況書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。
(一)違反有關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件規(guī)定,擅自要求設(shè)計(jì)部門擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的;
(二)違反國家招投標(biāo)法律規(guī)定,對必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目不招標(biāo)的,將必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的;
(三)改變資金用途,轉(zhuǎn)移、侵占或者挪用項(xiàng)目建設(shè)資金的;
(四)虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金的;
(五)應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳建設(shè)項(xiàng)目各種稅費(fèi)的;
(六)其他違反國家建設(shè)管理規(guī)定,依照法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)處罰的行為。
第四十一條施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的,審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》,處以違紀(jì)金額20%以下的罰款,對質(zhì)量低劣的工程項(xiàng)目,應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù),費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。
第四十二條監(jiān)理單位及其從業(yè)人員與建設(shè)單位或者施工單位串通弄虛作假,抬高工程造價(jià)、影響工程質(zhì)量的,審計(jì)部門可通報(bào)建設(shè)主管部門或者項(xiàng)目法人依據(jù)相關(guān)規(guī)定或合同約定,予以處理處罰或者追究賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在監(jiān)理合同中列明,由監(jiān)理簽證認(rèn)可的工程變更等有關(guān)事項(xiàng),經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)簽證不實(shí)的,由審計(jì)機(jī)關(guān)依照國家法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定予以處理。
第四十三條因勘察、設(shè)計(jì)單位及其從業(yè)人員的過錯(cuò)而造成項(xiàng)目重大預(yù)、決算失控、投資損失和工程質(zhì)量問題的,審計(jì)部門應(yīng)報(bào)告市政府并責(zé)成建設(shè)單位或者項(xiàng)目法人依據(jù)相關(guān)規(guī)定或合同約定追究賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第四十四條工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員有下列行為之一的,審計(jì)機(jī)關(guān)可責(zé)令其限期改正,并向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處理、處罰的建議:
(一)涂改、倒賣、出租、出借資質(zhì)證書,或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書;
(二)超越資質(zhì)等級業(yè)務(wù)范圍承接工程咨詢造價(jià)業(yè)務(wù);
(三)以給予回扣、惡意壓低收費(fèi)等方式進(jìn)行不正當(dāng)競爭;
(四)有意抬高或壓低工程造價(jià)以及出具虛假或偽造工程造價(jià)結(jié)果文件;
(五)自行接受建設(shè)單位的委托進(jìn)行政府投資項(xiàng)目審計(jì)的;
(六)法律、法規(guī)禁止的其他行為。
第四十五條審計(jì)人員(包括所聘外部人員)有下列行為之一,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正并消除影響,情節(jié)嚴(yán)重的,依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:
(一)明知與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動(dòng)申請回避的;
(二)泄露國家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的;
(三)索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的;
(四)隱瞞被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)方面違法違紀(jì)行為的;
(五)有其他、行為的。
第四十六條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反國家法律、法規(guī)的行為,應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。
第六章附則
關(guān)鍵詞:城鄉(xiāng)建設(shè);增減掛鉤項(xiàng)目;措施
中圖分類號:TU984文獻(xiàn)標(biāo)識碼: A
一、明確重要意義
大力推進(jìn)增減掛鉤項(xiàng)目實(shí)施,是解決縣區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、招商引資、大項(xiàng)目建設(shè)用地的根本途徑之一,是統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展,促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)化代,農(nóng)村小城鎮(zhèn)和中心村建設(shè),改善農(nóng)村生產(chǎn)、生活條件,促進(jìn)農(nóng)民增收致富的重要舉措,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、縣政府有關(guān)部門務(wù)必高度重視,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),確保增減掛鉤項(xiàng)目健康、快速、有序推進(jìn)。
二、規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)程序
1、增減掛鉤項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃必須符合土地利用總體規(guī)劃、土地整治和城鎮(zhèn)建設(shè)體系規(guī)劃。
2、 村級班子強(qiáng),群眾基礎(chǔ)好,整治潛力大。
3、項(xiàng)目申報(bào)前,村委會(huì)在廣泛征求群眾意見的基礎(chǔ)上,制定項(xiàng)目區(qū)拆舊建新的初步方案,經(jīng)村民會(huì)議三分之二以上成員或者三分之二以上村民代表同意,向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提出申請。
4、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對舊房拆遷、新居選址、戶型設(shè)計(jì)、基礎(chǔ)設(shè)施配套、公共服務(wù)設(shè)施配套、安置補(bǔ)償?shù)确矫姘匆?guī)定程序進(jìn)行聽證、論證、公示,并征得95%以上村民同意,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府向縣政府提出申請,縣土地綜合整治辦公室對擬申報(bào)項(xiàng)目現(xiàn)場勘查,并走訪群眾,核實(shí)上述事項(xiàng)的落實(shí)情況,經(jīng)核查屬實(shí)后,縣政府向市政府提出立項(xiàng)申請。
5、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府聘請有資質(zhì)的評估單位對村民房屋進(jìn)行評估或由村民小組或村民代表自行組織評估,達(dá)成意向后,與每戶群眾簽訂拆遷補(bǔ)償協(xié)議,對被拆遷戶足額補(bǔ)償并妥善安置。被拆遷戶與村委會(huì)簽訂按時(shí)退出原宅基地協(xié)議。
6、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府聘請有規(guī)劃資質(zhì)的單位,依據(jù)縣國土局提供的安置區(qū)勘界定界圖,編制安置區(qū)詳規(guī),合理界定住房、基礎(chǔ)設(shè)施配套、公共服務(wù)設(shè)施配套等占地位置、面積,充分考慮村民農(nóng)機(jī)具存放、畜牧養(yǎng)殖、垃圾處理等用地需求,明確安置區(qū)規(guī)劃居住的戶數(shù)、人口,合理預(yù)留未來發(fā)展用地空間。
7、堅(jiān)持“確權(quán)在先”原則,凡土地權(quán)屬需要調(diào)整的,在項(xiàng)目申報(bào)時(shí),必須制訂集體土地權(quán)屬調(diào)整方案,經(jīng)權(quán)屬雙方各95%以上村民同意,報(bào)縣政府批準(zhǔn)。
三、加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施措施
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任
加強(qiáng)對增減掛鉤試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo),縣政府成立以縣長任組長,分管副縣長任副組長,相關(guān)職能部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要負(fù)責(zé)人為成員的增減掛鉤工作領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負(fù)責(zé)全縣增減掛鉤試點(diǎn)工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施,定期不定期調(diào)度項(xiàng)目區(qū)工作進(jìn)展情況;縣國土部門負(fù)責(zé)全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報(bào)增減掛鉤項(xiàng)目的調(diào)查、論證、篩選、組卷上報(bào),并會(huì)同縣政府督查室加強(qiáng)對項(xiàng)目實(shí)施過程中的指導(dǎo)、督導(dǎo)。
包鄉(xiāng)鎮(zhèn)縣級領(lǐng)導(dǎo)是項(xiàng)目區(qū)的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo),項(xiàng)目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府是項(xiàng)目實(shí)施的主體,鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人是項(xiàng)目實(shí)施的直接責(zé)任人;鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要成立由主要負(fù)責(zé)人任組長,分管負(fù)責(zé)人為副組長的工作領(lǐng)導(dǎo)小組,進(jìn)一步明確目標(biāo)責(zé)任,層層抓好工作落實(shí);將舊村拆遷、安置房建設(shè)、土地復(fù)墾等工作任務(wù)細(xì)化分解,落實(shí)到人。建立以縣政府為主導(dǎo),鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為主體、國土搭臺、部門配合、群眾積極參與的上下聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制,確保把安置區(qū)建設(shè)成為規(guī)劃合理、工程優(yōu)良、配套齊全的生態(tài)文明社區(qū);確保耕地?cái)?shù)量不減少、質(zhì)量不降低。
2、精心組織,規(guī)范實(shí)施
在項(xiàng)目實(shí)施前,縣國土部門要按照省政府項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃,對項(xiàng)目安置區(qū)四界實(shí)地指界定樁,項(xiàng)目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)要嚴(yán)格按照規(guī)劃設(shè)計(jì)在指定的界線內(nèi)開工建設(shè);安置區(qū)建設(shè)要嚴(yán)格按照詳規(guī)設(shè)計(jì)方案施工,公共服務(wù)設(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施配套要齊全,嚴(yán)禁擅自改變規(guī)劃設(shè)計(jì)方案;確保工程建設(shè)質(zhì)量,項(xiàng)目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)要聘請有資質(zhì)的單位對房屋建設(shè)全程監(jiān)管,確保工程建設(shè)質(zhì)量;充分發(fā)揮黨員干部的積極帶頭作用,按照先安置后拆遷的原則,可以制訂一定的拆遷獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)和諧拆遷,堅(jiān)決杜絕強(qiáng)拆搶建等違規(guī)、違法現(xiàn)象的發(fā)生;對具備復(fù)墾條件的地塊,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要嚴(yán)格按照項(xiàng)目招投標(biāo)的相關(guān)要求,組織招投標(biāo)工作,并積極組織施工隊(duì)伍按照土地復(fù)墾標(biāo)準(zhǔn)施工,確保土地復(fù)墾質(zhì)量。
3、嚴(yán)格資金管理,確保及時(shí)足額到位。
(1)、加強(qiáng)資金收支管理,縣財(cái)政設(shè)立增減掛鉤專戶,統(tǒng)一管理,??顚S?,單獨(dú)核算,封閉運(yùn)行。按照誰用指標(biāo)誰出資金的意見,縣國土部門與用地者簽訂指標(biāo)使用協(xié)議,由用地者將所繳納的土地出讓金一次性撥入掛鉤資金專戶。
(2)、建立公開透明的資金審核和撥付制度,任何單位和個(gè)人不得截留、擠占、挪用,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)項(xiàng)目形象進(jìn)度提出資金撥付申請,縣國土部門配合財(cái)政部門對項(xiàng)目資金申請進(jìn)行核實(shí),對符合條件的,向縣政府提出資金申請,經(jīng)縣長或分管副縣長簽字后,及時(shí)足額撥付到位。按騰出每畝指標(biāo)15萬元的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,通過市局初驗(yàn)的撥付資金的60%,通過省廳驗(yàn)收的撥付資金的80%,項(xiàng)目全部竣工并通過省廳驗(yàn)收的撥付至資金總額的100%。
(3)、加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理,項(xiàng)目申請驗(yàn)收時(shí),縣財(cái)政、審計(jì)部門對項(xiàng)目資金使用和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì),并出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告,對貪污、挪用項(xiàng)目資金的依法追究其責(zé)任人的責(zé)任。
四、嚴(yán)格項(xiàng)目驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)
1、復(fù)墾的耕地必須達(dá)到《土地開發(fā)整理標(biāo)準(zhǔn)》(TD/T1011-1013-2000)要求,復(fù)墾土地平整,熟土層厚度達(dá)到50厘米以上,田間道路和灌排溝渠等設(shè)施齊全,達(dá)到優(yōu)質(zhì)耕地標(biāo)準(zhǔn);安置區(qū)基礎(chǔ)及公共配套設(shè)施要達(dá)到詳規(guī)設(shè)計(jì)的要求,否則不予通過驗(yàn)收。
2、項(xiàng)目建成后,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府組織人員按照規(guī)劃設(shè)計(jì)進(jìn)行自查,自查合格的,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提出申請,國土局會(huì)同相關(guān)部門組織自驗(yàn),并對存在的問題提出整改意見,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要對反饋的整改意見限期逐項(xiàng)整改,完成后向縣局提交整改報(bào)告,自驗(yàn)合格的由縣局向市局提出驗(yàn)收申請。
3、項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)提交工程招標(biāo)、監(jiān)理、施工資料,安置區(qū)房屋質(zhì)量檢查報(bào)告、財(cái)務(wù)決算和審計(jì)報(bào)告等。
1.征地拆遷相關(guān)的法律法規(guī)不完善
一是個(gè)別地方未制定適應(yīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平的征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》等國家層面出臺的法規(guī)僅對房屋的拆遷做了程序性、原則性的規(guī)定,因國內(nèi)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、居民生活水平都有很大的差別,所以,無法制定全國統(tǒng)一的征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn),地方征地拆遷的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)往往是由當(dāng)?shù)氐恼块T根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況制定,但個(gè)別地方未出臺相應(yīng)的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)或補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。二是現(xiàn)行法律法規(guī)僅對國有土地上的房屋拆遷做了原則性規(guī)定,對集體土地的征地拆遷規(guī)定基本為空白,導(dǎo)致開展集體土地征拆時(shí)無法可依。三是拆遷工作經(jīng)費(fèi)相關(guān)法規(guī)不完善。當(dāng)前并沒有對征地拆遷工作的經(jīng)費(fèi)制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),拆遷實(shí)施單位及審計(jì)部門往往都以《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》中關(guān)于建設(shè)單位管理費(fèi)的相關(guān)規(guī)定作為依據(jù),但該規(guī)定并不完全符合征地拆遷工作實(shí)際。這就造成了拆遷工作經(jīng)費(fèi)使用較為混亂,審計(jì)部門審計(jì)亦無據(jù)可依。
2.審計(jì)思路及方法相對落后
目前,征地拆遷審計(jì)正處于發(fā)展的初級階段,審計(jì)人員在開展征地拆遷審計(jì)時(shí)往往還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)思路及使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法,即收集資料,審查拆遷補(bǔ)償協(xié)議、測繪報(bào)告、評估報(bào)告、拆遷工作方案等,輔以實(shí)施前后相關(guān)對比圖片等資料進(jìn)行分析對比,檢查范圍往往限于有無按標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施拆遷工作、有無按程序開展拆遷工作、拆遷資金使用管理是否合規(guī)等常規(guī)性方面。這種審計(jì)方法往往只能發(fā)現(xiàn)一些程序上、資金使用管理上的問題。這種審計(jì)思路并未有效整合現(xiàn)有資源,比如利用國土部門地籍?dāng)?shù)據(jù)、遙感影像等多種地理信息、項(xiàng)目測繪圖等相關(guān)影像資料,在審計(jì)方法上也僅僅限于傳統(tǒng)的分析性符合、重算等手段,未能充分利用GIS系統(tǒng)等創(chuàng)新技術(shù)手段,限制了審計(jì)成果的提升。
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高
拆遷工作中,拆遷實(shí)施主體往往委托屬地政府開展征地拆遷具體工作。由于地方政府往往缺少專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員不足,往往根據(jù)征地拆遷工作需要,聘請動(dòng)遷服務(wù)單位、測繪單位、評估單位來負(fù)責(zé)具體工作。雖然相關(guān)單位具有相應(yīng)的資質(zhì),但作為市場主體,不可避免地存在逐利的動(dòng)機(jī),這就不可避免地帶來拆遷工作上的失誤,個(gè)別單位甚至鋌而走險(xiǎn)配合業(yè)主等利益主體主動(dòng)造假,由于動(dòng)遷、測繪及評估工作的專業(yè)性較強(qiáng),審計(jì)人員往往無法發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。所以,聘請的這些單位為政府帶來方便的同時(shí)也為征地拆遷補(bǔ)償工作帶來了非常多的不確定因素。此外,拆遷補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)場一般都隨著征地拆遷工作的完成而消除,審計(jì)介入時(shí)往往房屋已拆除、場地已平整,無現(xiàn)場可供審計(jì)人員查看或核對。上述因素都導(dǎo)致了較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.審計(jì)介入時(shí)間晚影響審計(jì)效果
目前,在我國征地拆遷的審計(jì)工作一般都是在征地拆遷項(xiàng)目完成后,才會(huì)讓審計(jì)人員對于在征地拆遷的過程中的一系列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。一方面,由于征地拆遷工作的特殊性,很多的審計(jì)證據(jù)會(huì)隨著征地拆遷項(xiàng)目的結(jié)束而消失;另一方面,進(jìn)行征地拆遷工作的相關(guān)中介機(jī)構(gòu)并不固定,不同地區(qū)不同時(shí)間段征地拆遷工作的所選用的中介機(jī)構(gòu)往往都不一樣。因此,審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的難度相對較大,最終影響審計(jì)效果。另外,即使通過審計(jì)獲得了審計(jì)證據(jù),對于征地拆遷過程中的違法人員進(jìn)行了有效處罰。但是,由于審計(jì)介入的時(shí)間晚,對于征地拆遷中由于工作失誤造成的損失已經(jīng)較難彌補(bǔ),影響了審計(jì)的最終效果,同時(shí)還造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。
二、征地拆遷審計(jì)中存在問題的解決對策
1.不斷完善國家的法律法規(guī)
由于國家法律法規(guī)的不健全,為審計(jì)工作的順利進(jìn)行帶來了很多的不便。因此,我國政府必須高度重視對征地拆遷工作相關(guān)法律法規(guī)的制定,建立統(tǒng)一的征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn),可以根據(jù)不同地區(qū)的不同情況作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,但是同一地區(qū)的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)必須是固定的,且應(yīng)賦予補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)一定的剛性,減少隨意調(diào)整的做法。與此同時(shí),我國政府應(yīng)該根據(jù)拆遷機(jī)構(gòu)在征地拆遷的工作過程中出現(xiàn)的問題,制定相關(guān)的法律法規(guī)來更好的保證居民的合法權(quán)益不受侵害。在征地拆遷的過程中的問題只有從法律的角度給予了確實(shí)的保證,才能不斷規(guī)范審計(jì)的執(zhí)法行為,避免因?yàn)樽杂刹昧繖?quán)的隨意使用而帶來的一系列的審計(jì)問題。
2.利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)
隨著審計(jì)環(huán)境和內(nèi)容的不斷變化,審計(jì)手段必須要適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì),不但能夠提高審計(jì)的工作效率,還能提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、降低審計(jì)成本。針對于審計(jì)手段落后的問題,審計(jì)部門應(yīng)不斷開發(fā)探索適應(yīng)征地拆遷審計(jì)系統(tǒng)及審計(jì)方法,通過有效的利用計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)讓征地拆遷跟蹤審計(jì)的程序更加的規(guī)范,盡量減少審計(jì)工作的隨意性。如在進(jìn)行征地拆遷審計(jì)的過程中,從作業(yè)現(xiàn)場獲取審計(jì)中需要的材料,以數(shù)字化的形式錄入計(jì)算機(jī),建立征地拆遷項(xiàng)目的數(shù)據(jù)庫,方便審計(jì)項(xiàng)目組對于審計(jì)工作中相關(guān)數(shù)據(jù)的查詢搜索,全方位的甄選相關(guān)信息。通過計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)對征地拆遷工作中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較,從而分析出征地拆遷政策的具體執(zhí)行情況以及補(bǔ)償款的發(fā)放情況,同時(shí)還能有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以探索利用地理信息系統(tǒng)(GIS)技術(shù),通過取得國土部門地籍?dāng)?shù)據(jù)、遙感影像等多種地理信息,充分利用拆遷補(bǔ)償項(xiàng)目測繪地形圖、或者Google Earth地圖等地理信息開展審計(jì),以提高審計(jì)效率、拓寬了審計(jì)思路,取得更好的成效。
3.嚴(yán)格實(shí)行復(fù)核及業(yè)務(wù)會(huì)制度
首先,應(yīng)該落實(shí)三級復(fù)核制度。審計(jì)部門應(yīng)對審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄、審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告等審計(jì)資料按照審計(jì)組、審計(jì)組所在科室、審理部門3個(gè)層次開展復(fù)核工作,不同的復(fù)核層次負(fù)責(zé)有分工有重點(diǎn)地開展復(fù)核工作,以進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組應(yīng)對全部審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核,審計(jì)組所在科室應(yīng)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其適用法規(guī)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核,審理部門應(yīng)對審計(jì)查證事項(xiàng)是否清晰、定性是否準(zhǔn)確等情況進(jìn)行復(fù)核。對于委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展的審計(jì)項(xiàng)目,也必須要求中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核,然后再提交審計(jì)部門實(shí)施相應(yīng)的復(fù)核。其次,落實(shí)項(xiàng)目業(yè)務(wù)會(huì)議制度,對重大的征地拆遷審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)召開由審計(jì)組及其所在部門、審理部門等部門參加的審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)會(huì)議,對審計(jì)過程中遇到的重大問題、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計(jì)法規(guī)使用等方面進(jìn)行討論,確保審計(jì)質(zhì)量。
4.開展征地拆遷補(bǔ)償跟蹤審計(jì)
摘要:2015年6月28日,審計(jì)署了14家央企2013年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果公告,其中13家均發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索。本文通過分析審計(jì)署公布的2013年央企審計(jì)結(jié)果公告,發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的問題金額比例是最大的。央企對于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重大的意義,因此健全與完善央企內(nèi)部控制制度非常必要。
關(guān)鍵詞:央企 內(nèi)部控制制度 審計(jì)結(jié)果公告
一、有關(guān)概念的界定
(一)央企。中央企業(yè)包含以下三類:第一類是由國資委管理的企業(yè);第二類是由銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)管理的企業(yè),主要是金融行業(yè)企業(yè);第三類是由國務(wù)院其他部門管理的企業(yè),包括鐵路、黃金等行業(yè)企業(yè)。本文所說的央企是指第一、三類的112家企業(yè)。
(二)內(nèi)部控制。根據(jù)美國COSO的定義,內(nèi)部控制是由主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的,旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。我國財(cái)政部會(huì)同銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和審計(jì)署5部委2008年聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》重新定義了我國的內(nèi)部控制,認(rèn)為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
二、2011―2013 年審計(jì)署審計(jì)公告中被審計(jì)央企的基本情況
央企涉及國家重要領(lǐng)域,關(guān)系著國計(jì)民生,對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用,其獨(dú)特性可能在于各種行為實(shí)際上是傳遞政府的某種信號,這使得央企追求的目標(biāo)不單是利潤最大化,還承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任和政治責(zé)任。2011―2013年審計(jì)署央企審計(jì)公告共計(jì)35 家(其中中國國電集團(tuán)公司分別于2011年和2013年進(jìn)行了審計(jì)公告),其中,2011年10 家、2012 年11 家,2013年14家,均為委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。被審計(jì)央企存在的主要問題有:
(一)主要問題類型。
1.違規(guī)決策。例如,2012年三峽集團(tuán)下屬三峽新能源逆決策程序操作,出資2億元收購1家擁有30萬千瓦風(fēng)電項(xiàng)目開發(fā)權(quán)的公司股權(quán),較評估值超出1.21億元。2013年8月至2014年6月,該風(fēng)電項(xiàng)目因接入電網(wǎng)系統(tǒng)外送線路河北段未獲核準(zhǔn)而處于停工狀態(tài)。2010年至2014年,中電投集團(tuán)下屬中電投貴州金元集團(tuán)股份有限公司在未經(jīng)集體決策和中電投集團(tuán)審批的情況下,向參股公司發(fā)放委托貸款8.51億元,貸款收回面臨風(fēng)險(xiǎn)。
2.少繳稅金。2005年至2013年,國網(wǎng)公司及下屬江蘇電力等12家單位將本應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的“幫扶”資金計(jì)入資本公積、將本應(yīng)資本化的利息支出計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等,造成收入多計(jì)108.05億元、少計(jì)91.91億元,成本費(fèi)用多計(jì)113.48億元、少計(jì)4.24億元,加上合并報(bào)表抵銷不充分多計(jì)利潤3.39億元,由此導(dǎo)致9年間共計(jì)少計(jì)利潤89.71億元,少繳稅金22.43億元。
3.違規(guī)招標(biāo)。2009年至2013年,中國第二重型機(jī)械集團(tuán)公司下屬二重重裝未嚴(yán)格執(zhí)行公司招投標(biāo)、比價(jià)采購管理辦法的規(guī)定,未對單筆采購金額5萬元以上(含5萬元)的11 593個(gè)合同進(jìn)行招標(biāo),涉及金額129.49億元(占比98.31%),其中從非合格供方采購78.68億元。此外,二重重裝在外部協(xié)作中也存在未按規(guī)定招標(biāo)采購的問題。
4.違規(guī)用地。審計(jì)發(fā)現(xiàn),國家電網(wǎng)公司違規(guī)將教育科研設(shè)計(jì)用地用于商業(yè)開發(fā)。此外,國網(wǎng)公司還存在違規(guī)建設(shè)樓堂館所問題。2013年9月,在國家要求停止以“學(xué)院”“中心”等名義新建具有住宿、會(huì)議、餐飲等接待功能的設(shè)施或場所后,國網(wǎng)公司仍批準(zhǔn)三期工程立項(xiàng),投資估算6.94億元,主要建設(shè)綜合性多功能廳、學(xué)員公寓等,截至2014年6月,已支付設(shè)計(jì)、征地拆遷等費(fèi)用2 755.83萬元。
5.廉潔從業(yè)。(1)超標(biāo)配車。至2013年底,國電集團(tuán)本部及9家下屬單位,超標(biāo)準(zhǔn)配置公務(wù)用車33輛,涉及購置金額1 557.15萬元。(2)違規(guī)發(fā)福利。2013年,三峽集團(tuán)總部9名高管人員在國資委核定的年度薪酬方案之外,違規(guī)領(lǐng)取購物卡32.04萬元,其中在職工福利費(fèi)中列支27.54萬元。2013年,三峽集團(tuán)總部及5家下屬企業(yè)組織職工旅游支出426.48萬元。2013年,中國二重集團(tuán)部分下屬單位違規(guī)購買禮品或列支旅游、美容會(huì)所消費(fèi)等支出50.20萬元。(3)違規(guī)購禮品。2013年至2014年5月,中電投集團(tuán)下屬金元集團(tuán)和成套公司購買單價(jià)500元以上的高檔酒,金額合計(jì)1 753.66萬元。(4)違規(guī)建設(shè)裝修。三峽集團(tuán)總部在人均辦公面積超標(biāo)的情況下,還于2011年至2012年規(guī)劃建設(shè)辦公區(qū)總建筑面積32.21萬平方米的昆明基地,截至2013年底已投資3.77億元。
(二)個(gè)例分析。本文首先選取《國家電網(wǎng)公司2013年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果》(2015年第7號,總第204號)進(jìn)行詳細(xì)分析。公告分成四部分:一是介紹國網(wǎng)公司的基本情況,包括主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及注冊會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告類型;二是詳細(xì)列示了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題;三是以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況;四是審計(jì)處理及整改情況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題包括經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展?jié)摿傲疂崗臉I(yè)三個(gè)方面。經(jīng)營業(yè)績方面又細(xì)分為財(cái)務(wù)收支、貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署及內(nèi)部管理三方面。按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn),國網(wǎng)公司存在的主要問題中4條財(cái)務(wù)收支問題涉及金額90.99 億元(涉及利潤計(jì)算時(shí),以影響利潤數(shù)額為準(zhǔn));6條貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署問題涉及金額72.2 億元;17 條內(nèi)部管理涉及金額566.83億元;7條發(fā)展?jié)摿栴}涉及金額285.2億元;3條廉潔從業(yè)問題涉及金額1.7億元。共計(jì)37 條問題,涉及金額1 016.92億元。
(三)整體分析。審計(jì)公告共列287條問題、涉及金額5 378.08億元,其中:財(cái)務(wù)收支問題41條、占比4.74%,涉及金額254.67 億元;貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署問題31條、占比7.76%,涉及金額417.43 億元;內(nèi)部管理問題128 條、占比56.02%,涉及金額3 012.57 億元;發(fā)展?jié)摿栴}59條,占比29.53%,涉及金額1 587.93億元;廉潔從業(yè)問題28條,涉及金額105.48億元,占比1.95%。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn),每年管理控制方面的問題有增加的趨勢,可見,內(nèi)部控制中管理控制是制約央企發(fā)展的最重要因素。
三、完善央企內(nèi)部控制的建議
(一)中央企業(yè)內(nèi)部。2010年4月,五部委聯(lián)合了18項(xiàng)內(nèi)部控制指引,分別為《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》,要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)在2011年會(huì)計(jì)年度結(jié)束后,應(yīng)隨年度報(bào)告一同披露由注冊會(huì)計(jì)師簽字的企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。從四年來的實(shí)施情況來看,這在一定程度上提高上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量,更好提升了我國企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,但也不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制自我評價(jià)“重形式”而“輕實(shí)質(zhì)”,“重形式”是上市公司為了滿足監(jiān)管部門的要求,不得不披露本公司的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告?!拜p實(shí)質(zhì)”則主要體現(xiàn)在以下幾方面:內(nèi)部控制認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué);內(nèi)部控制缺陷披露比例較低;內(nèi)部控制缺陷的披露不充分;上年披露的內(nèi)部控制缺陷在本年沒有披露具體的應(yīng)對措施。
(二)注冊會(huì)計(jì)師。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)堅(jiān)持客觀公正原則,恪守職業(yè)道德,嚴(yán)格遵守獨(dú)立性要求,對于違背獨(dú)立性原則以及“不能同時(shí)為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計(jì)服務(wù)”監(jiān)管要求的內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)主動(dòng)堅(jiān)決拒絕承接,切實(shí)維護(hù)公平競爭的市場秩序。同時(shí),對于上市公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告審計(jì)也應(yīng)客觀真實(shí)地提供合理保證,不能因?yàn)閮?nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告與上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表整合審計(jì)而不去獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
(三)監(jiān)管部門。對央企建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)來說,最大的問題是很多建設(shè)工程不具備公開招標(biāo)條件、只能走邀請招標(biāo)或直接發(fā)包形式。而同時(shí),這中間又有很多建設(shè)項(xiàng)目是找不到主管部門的,這就意味著只能由央企自己對這些工程招標(biāo)進(jìn)行非公開招標(biāo)的審批。但按照審計(jì)規(guī)定,這就構(gòu)成了違規(guī)。而對非建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo),如采購招標(biāo)等,問題可能更嚴(yán)重一些。
(四)國家審計(jì)署。在公布的35份央企財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果公告中,最后一項(xiàng)為“審計(jì)處理及整改情況”。其大致內(nèi)容為:對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,審計(jì)署已依法出具了審計(jì)報(bào)告、下達(dá)了審計(jì)決定書。某集團(tuán)具體整改情況由其向社會(huì)公告。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)違法違紀(jì)問題線索,已依法移送有關(guān)部門進(jìn)一步調(diào)查處理。這樣的報(bào)告形式不利于被審計(jì)企業(yè)對所存在問題的重視。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議采取切實(shí)的措施,是真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、改善社會(huì)治理的有效途徑。目前我國審計(jì)報(bào)告中審計(jì)建議和整改部分,都是審計(jì)署單方面的陳述,報(bào)告使用者無法直接知悉被審計(jì)單位的接受程度和改進(jìn)決心。將被審計(jì)單位對審計(jì)建議和整改措施的陳述以及其他說明,作為一個(gè)組成部分以附錄形式置于審計(jì)報(bào)告之中,一方面可以給被審計(jì)單位一個(gè)表達(dá)意見的平臺,從被審計(jì)單位的視角給出更多的信息,體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的客觀和公正;另一方面被審計(jì)單位的陳述代表著一種正式的書面承諾,通過審計(jì)報(bào)告的公開將此顯現(xiàn)于公眾的監(jiān)督之下,可以促進(jìn)審計(jì)建議的執(zhí)行和取得整改成果。
參考文獻(xiàn):
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各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府,縣直各單位:
現(xiàn)將《**縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
**縣人民政府
2014年4月3日
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作,規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為,提升政府投資審計(jì)質(zhì)量和成效,充分發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》、《湖南省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合本縣實(shí)際情況,制定本辦法。
第二條 本縣的政府投資項(xiàng)目必須依法接受審計(jì)監(jiān)督。
建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢和等單位與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,也應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。
第三條 本辦法所稱政府投資項(xiàng)目包括下列投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目:
(一)財(cái)政性資金占項(xiàng)目總投資的百分之五十以上的;
(二)政府投資者實(shí)質(zhì)上擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營控制權(quán)的;
(三)接受或者使用社會(huì)捐贈(zèng)、國際組織和外國政府援助、貸款的;
(四)社會(huì)公益性資金投資的;
(五)其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的;
(六)政府交辦的其它項(xiàng)目。
第四條 縣審計(jì)局按照管轄權(quán)限開展政府投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、竣工決算審計(jì)和績效審計(jì)。
縣審計(jì)局對政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程,有重點(diǎn)地對其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。
縣人民政府其他有關(guān)部門和金融機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助縣審計(jì)局做好政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。
第五條 縣審計(jì)局依法獨(dú)立行使政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督職權(quán),任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙縣審計(jì)局依法進(jìn)行政府投資項(xiàng)目審計(jì)??h審計(jì)局審計(jì)政府投資項(xiàng)目,可以向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證,被調(diào)查的單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)反映情況,并提供證據(jù)或材料。
第六條 縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)定期向本級人民政府報(bào)告政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果,并依照有關(guān)規(guī)定將審計(jì)結(jié)果向有關(guān)部門通報(bào)或進(jìn)行審計(jì)公告??h審計(jì)局通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果,應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密,遵守國家的有關(guān)規(guī)定。
第七條 縣審計(jì)局審計(jì)政府投資項(xiàng)目,可以聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員或委托有資質(zhì)的社會(huì)中介組織參加??h審計(jì)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對聘請人員和委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。
縣審計(jì)局從事政府投資項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)人員(包括臨時(shí)借用、聘用人員,下同)在職期間不得在社會(huì)中介組織從事造價(jià)咨詢、服務(wù)工作,且不能有直系親屬在社會(huì)中介組織從事本縣造價(jià)咨詢、服務(wù)工作。
第八條 縣審計(jì)局和審計(jì)人員辦理政府投資項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。
第二章 投資項(xiàng)目計(jì)劃管理
第九條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項(xiàng)目,縣發(fā)展和改革局與政府投資項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)自政府投資項(xiàng)目和投資計(jì)劃批準(zhǔn)(核準(zhǔn)、備案)之日起20日內(nèi),將政府投資項(xiàng)目審批文件和投資計(jì)劃抄送縣審計(jì)局。
建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目開工后30日內(nèi)將建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模和資金來源及項(xiàng)目招投標(biāo)資料、合同協(xié)議等基本情況報(bào)送縣審計(jì)局。
財(cái)政評審中心應(yīng)當(dāng)在評審后7日內(nèi)將評審結(jié)果報(bào)送縣審計(jì)局。
第十條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項(xiàng)目,在竣工驗(yàn)收后,建設(shè)單位應(yīng)在28日內(nèi)主動(dòng)將完整的工程結(jié)算資料報(bào)送縣審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)。
對財(cái)政評審中心出具的評審結(jié)論,縣審計(jì)局認(rèn)為有必要審計(jì)的,應(yīng)予以審計(jì)。
縣審計(jì)局一般應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起按以下規(guī)定期限出具審計(jì)報(bào)告。對情況復(fù)雜,確需延長審計(jì)期限的,應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),且延長時(shí)間不得超過1個(gè)月。
(一)500萬元以下(含500萬元)的工程項(xiàng)目,20個(gè)工作日;
(二)500萬元以上2000萬元以下(含2000萬元)的工程項(xiàng)目,30個(gè)工作日;
(三)2000萬元以上5000萬元以下(含5000萬元)的工程,45個(gè)工作日;
(四)5000萬元以上1億元以下(含1億元)的工程項(xiàng)目,60個(gè)工作日;
(五)1億元以上的工程項(xiàng)目,90個(gè)工作日。
第十一條 縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)將擬審計(jì)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、竣工決算審計(jì)項(xiàng)目和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)縣政府批準(zhǔn)后實(shí)施。
工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)不納入計(jì)劃,縣審計(jì)局根據(jù)送審情況合理安排。
第三章 審計(jì)內(nèi)容
第十二條 實(shí)施政府重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì),對建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段和竣工交付階段進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督,主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性:
(一)工程項(xiàng)目建設(shè)管理、實(shí)施情況;
(二)工程造價(jià)控制情況;
(三)工程資金管理及財(cái)務(wù)核算情況。
第十三條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì),主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性:
(一)項(xiàng)目投資情況;
(二)項(xiàng)目合同中與項(xiàng)目資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況;
(三)現(xiàn)場簽證及設(shè)計(jì)變更情況;
(四)工程造價(jià)情況;
(五)項(xiàng)目設(shè)備、材料等物資采購和工程管理情況;
(六)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況;
(七)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、等單位資質(zhì)等級及其收取費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);
(八)依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第十四條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì),主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性:
(一)竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書;
(二)項(xiàng)目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行情況,資金到位情況以及對項(xiàng)目建設(shè)的影響;
(三)履行基本建設(shè)程序和有關(guān)政策措施執(zhí)行及規(guī)劃實(shí)施情況;
(四)征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢、等費(fèi)用支出情況;
(五)招標(biāo)投標(biāo)的財(cái)務(wù)收支情況;
(六)項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)?、轉(zhuǎn)出、核銷情況;建設(shè)單位管理費(fèi)提取和開支情況;
(七)交付使用資產(chǎn)情況;
(八)項(xiàng)目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況;
(九)工程造價(jià)及工程價(jià)款結(jié)算和支付情況;
(十)現(xiàn)場簽證及設(shè)計(jì)變更情況;
(十一)工程管理和工程質(zhì)量情況;
(十二)稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況;
(十三)依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第十五條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目績效審計(jì),縣審計(jì)局在對政府投資項(xiàng)目有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性,并對其進(jìn)行分析、評價(jià)和提出審計(jì)建議。政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)的主要內(nèi)容:
(一)經(jīng)濟(jì)性,包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可研審批(核準(zhǔn))、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制;
(二)效率性,包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況;
(三)效果性,包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益、生態(tài)效益、社會(huì)效益情況。
第四章 審計(jì)實(shí)施
第十六條 縣審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對隱蔽工程及工程變更事項(xiàng)的現(xiàn)場審計(jì)。凡較大變更事項(xiàng)(單項(xiàng)工程變更10萬元以上),建設(shè)單位須通知縣審計(jì)局進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督,縣審計(jì)局可以根據(jù)需要進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督,也可利用其他部門的監(jiān)督成果。
第十七條 建設(shè)單位以及與投資項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、等單位(以下統(tǒng)稱被審計(jì)單位),應(yīng)當(dāng)按照縣審計(jì)局的要求提供資料,不得拒絕、拖延、謊報(bào)。被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人對本單位所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第十八條 對涉及工程造價(jià)審計(jì)的,審計(jì)人員需與建設(shè)單位和施工單位對審。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)向建設(shè)單位和施工單位送達(dá)《工程造價(jià)對審?fù)ㄖ獣?,建設(shè)單位和施工單位應(yīng)在收到通知書之日起10日內(nèi)與審計(jì)組進(jìn)行對審,逾期不對審的視為無異議;對相關(guān)單位、個(gè)人無正當(dāng)理由不配合審計(jì)或拒不簽署意見的工程項(xiàng)目,縣審計(jì)局可根據(jù)相關(guān)的規(guī)定出具審計(jì)結(jié)論。
第十九條 實(shí)施跟蹤審計(jì)的政府投資項(xiàng)目,項(xiàng)目實(shí)施過程中凡發(fā)生影響工程造價(jià)的事項(xiàng),建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)人員到場進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;對跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,縣審計(jì)局以書面形式督促建設(shè)、施工等單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)整改,并按規(guī)定出具跟蹤審計(jì)報(bào)告。
第二十條 凡應(yīng)當(dāng)報(bào)送縣審計(jì)局審計(jì)的政府投資項(xiàng)目,須經(jīng)縣審計(jì)局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算,工程造價(jià)以縣審計(jì)局依法作出的審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)。
建設(shè)單位在訂立政府投資項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)合同時(shí),應(yīng)當(dāng)在合同中注明:“必須經(jīng)縣審計(jì)局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)后方可辦理最終竣工決算或工程結(jié)算;最終結(jié)算價(jià)款以縣審計(jì)局的審計(jì)結(jié)論為準(zhǔn)?!?/p>
縣審計(jì)局出具工程造價(jià)審計(jì)結(jié)論之前,建設(shè)單位支付給施工單位的工程價(jià)款不得超過合同價(jià)款(合同價(jià)款調(diào)減的以合同調(diào)減后價(jià)款為準(zhǔn))的75%。
第二十一條 縣審計(jì)局對社會(huì)中介組織出具的政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查,有關(guān)社會(huì)中介組織應(yīng)當(dāng)予以配合。經(jīng)核查,有關(guān)社會(huì)中介組織出具的政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告存在問題的,該社會(huì)中介組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)縣審計(jì)局核查結(jié)果修改或者重新出具投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告。
第五章 法律責(zé)任
第二十二條 被審計(jì)單位違反規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料或者提供的資料不真實(shí)、不完整,或者拒絕、阻礙審計(jì)的,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條的規(guī)定處理。
第二十三條 單位和個(gè)人有下列違反政府投資項(xiàng)目規(guī)定行為之一的,根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條的規(guī)定處理:
(一)截留、挪用國家建設(shè)資金;
(二)以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金;
(三)違反規(guī)定超概算投資;
(四)虛列投資完成額;
(五)其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。
第二十四條 對違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條的規(guī)定處理。
第二十五條 社會(huì)中介組織承辦投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)、審核業(yè)務(wù),有下列行為之一的,縣審計(jì)局核查后向社會(huì)公告核查結(jié)果,并建議有關(guān)部門對其不良行為依法給予行政處罰:(一)故意少算或者高估冒算工程價(jià)款的;(二)為建設(shè)單位出具虛假審計(jì)報(bào)告的;(三)其他的違法違紀(jì)問題。
第二十六條 工程結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)按縣審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告予以調(diào)整。施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)[1996]105號)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理并依法追究有關(guān)人員責(zé)任。
建設(shè)單位未按縣審計(jì)局的審計(jì)結(jié)論多付或多簽證應(yīng)付工程價(jià)款的,按本辦法第二十三條進(jìn)行處理。
第二十七條 建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模或者提高建筑裝飾、設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn),擅自進(jìn)行概算外投資的,根據(jù)審計(jì)署《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)[1996]105號)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十八條 縣審計(jì)局對被審計(jì)單位或其他相關(guān)單位、個(gè)人違反《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰。
第二十九條 審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守,或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的,依法給予處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第三十條 縣審計(jì)局聘請的外部人員或委托的社會(huì)中介組織在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的,縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作,追究違約責(zé)任,移送有關(guān)部門處理;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
第六章 附 則
第三十一條 縣審計(jì)局從事投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)的經(jīng)費(fèi)(含跟蹤審計(jì)成本和聘請專家及委托社會(huì)中介組織審計(jì)費(fèi)用),由縣財(cái)政據(jù)實(shí)安排。
保重點(diǎn),確保城大道建設(shè)審計(jì)監(jiān)督到位,各項(xiàng)工作規(guī)范有序,防止違法違紀(jì)行為產(chǎn)生;確保重點(diǎn)拆遷項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督到位,制定出科學(xué)合理、切實(shí)可行的拆遷審計(jì)辦法,保障拆遷審計(jì)工作順利、有效實(shí)施;確保、街道審計(jì)監(jiān)督到位,銜接好街道辦事處各項(xiàng)審計(jì)工作,理順管理體制,實(shí)施分級管理,力爭做到財(cái)政性資金、政府專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸資金收支的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋;確保海國際、保稅物流公司等實(shí)體審計(jì)監(jiān)督到位,注重監(jiān)督國有控股企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性和效益性,幫助企業(yè)改進(jìn)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
提效率,通過提升素質(zhì)、加強(qiáng)協(xié)作、優(yōu)化流程,提高工作效率,全面實(shí)行辦結(jié)承諾制,即拆遷項(xiàng)目審計(jì),從正式送審之日起至出具征詢意見稿,一般項(xiàng)目原則上不得超過30天,重大項(xiàng)目原則上不得超過60天;預(yù)算與標(biāo)底項(xiàng)目審計(jì),從正式送審之日起至出具征詢意見稿或出具標(biāo)底審定書,預(yù)算項(xiàng)目原則上不得超過15天,標(biāo)底項(xiàng)目原則上不得超過10天;單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì),從正式送審之日起至出具征詢意見稿,原則上不得超過6個(gè)月,爭取3個(gè)月內(nèi)完成。
促協(xié)調(diào),實(shí)施分級管理,協(xié)調(diào)好審計(jì)局和鎮(zhèn)、街道職能部門的關(guān)系;強(qiáng)化協(xié)作管理,協(xié)調(diào)好審計(jì)局和管委會(huì)相關(guān)職能部門的關(guān)系;完善統(tǒng)籌管理,協(xié)調(diào)好自行審計(jì)和委托審計(jì)的關(guān)系;健全考核管理,協(xié)調(diào)好總目標(biāo)和責(zé)任分工的關(guān)系。充分調(diào)動(dòng)各方積極性,發(fā)揮好“財(cái)政資金使用過濾網(wǎng),干部拒腐防變防火墻”的作用。
樹形象,切實(shí)提高全體人員的個(gè)人修養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和團(tuán)隊(duì)意識,努力提升部門整體的凝聚力、戰(zhàn)斗力和影響力,樹立“文明禮貌、行為規(guī)范、作風(fēng)硬朗、業(yè)務(wù)精通、公正廉潔”的部門形象。
二、工作舉措
(一)加強(qiáng)溝通力求無縫對接。隨著基礎(chǔ)設(shè)施和民生事業(yè)投入力度的不斷加大,尤其是總投資13億元的城大道開工建設(shè),使年基本建設(shè)審計(jì)工作面廣量大,這就要求一要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步凝心聚力,高效運(yùn)作,以務(wù)實(shí)有效的措施,確保全面完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。二要不斷加強(qiáng)與各職能部門和實(shí)施單位的溝通協(xié)調(diào),尤其是加強(qiáng)與管委會(huì)財(cái)政局、規(guī)劃建設(shè)局等部門及各鎮(zhèn)、街道、辦事處相關(guān)職能部門的溝通,增強(qiáng)審計(jì)工作計(jì)劃性,優(yōu)化審計(jì)工作流程,從而順利推進(jìn)審計(jì)工作。
(二)多措并舉強(qiáng)化全面覆蓋。一是全過程參與,提高審計(jì)覆蓋程度。基本建設(shè)方面做到事前、事中、事后的審計(jì)全覆蓋,拆遷、預(yù)算、標(biāo)底、跟蹤及結(jié)算審計(jì)全過程參與。二是把握審計(jì)側(cè)重點(diǎn),審計(jì)與監(jiān)督相結(jié)合。按照“全面監(jiān)督、突出重點(diǎn)”的方針,或設(shè)定限額標(biāo)準(zhǔn),或設(shè)定監(jiān)督方式,對不同類型、不同層級的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,基本建設(shè)中的預(yù)算、標(biāo)底、跟蹤和結(jié)算審計(jì)做到“重點(diǎn)覆蓋”和“一般抽審”相結(jié)合,逐步覆蓋各街道辦事處,對重點(diǎn)項(xiàng)目和重大項(xiàng)目全面實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。三是承諾審結(jié)時(shí)限,質(zhì)量與效率同步提升。通過形式上內(nèi)外并舉、管理上細(xì)化程序等辦法,最大程度地提高審計(jì)效率,并健全內(nèi)控制度,強(qiáng)化三級審核力度,有效監(jiān)督和規(guī)范審計(jì)過程,千方百計(jì)提高審計(jì)質(zhì)量。
(三)全面參與確保銜接到位。根據(jù)《黨工委、管委會(huì)關(guān)于加強(qiáng)轄區(qū)街道黨工委、辦事處管理和服務(wù)的暫行辦法》(城工委發(fā)〔〕23號)的規(guī)定,從年1月1日起,各街道和所屬行政、事業(yè)單位及國有(集體)企業(yè)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支將接受審計(jì)監(jiān)督;各街道政府投資基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制、工程實(shí)施及款項(xiàng)結(jié)算等接受審計(jì)監(jiān)督;各街道政府拆遷補(bǔ)償、獎(jiǎng)勵(lì)等資金接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)局要加強(qiáng)工作實(shí)施的計(jì)劃性和針對性,積極做好溝通和銜接工作,全面參與、街道的拆遷、工程建設(shè)審計(jì)和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況等審計(jì),確保有效實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,服務(wù)好街道辦事處財(cái)政資金規(guī)范管理和有效使用的需要。
三、工作重點(diǎn)
(一)財(cái)經(jīng)審計(jì)工作
1、深化專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。一是開展管委會(huì)開發(fā)建設(shè)資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,完善政府投資管理,提高財(cái)政建設(shè)資金使用效益。二是開展集裝箱獎(jiǎng)勵(lì)基金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,規(guī)范集裝箱獎(jiǎng)勵(lì)基金的管理使用。三是開展市政公用基本設(shè)施配套費(fèi)專項(xiàng)審計(jì),確保相關(guān)規(guī)費(fèi)應(yīng)收盡收。
2、加強(qiáng)投資企業(yè)審計(jì)。對海物流公司、環(huán)聯(lián)貨代公司、口物流園區(qū)投資公司、口發(fā)展有限公司及開發(fā)投資有限公司等企業(yè)進(jìn)行審計(jì),關(guān)注會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié),提出完善相關(guān)制度的審計(jì)建議,實(shí)現(xiàn)國有資本的保值增值。
3、試行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對口事務(wù)局、保稅物流中心等經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門負(fù)責(zé)人實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),加強(qiáng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門在市場化運(yùn)作中的監(jiān)督,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門負(fù)責(zé)人任職期間執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策、重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展以及政府負(fù)債等情況進(jìn)行審計(jì)。
4、開展村級資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)。開展對口辦下屬的等村級資產(chǎn)負(fù)債審計(jì),以監(jiān)督村級財(cái)務(wù)和任期目標(biāo)為主線,突出真實(shí)性審計(jì);以監(jiān)督投資決策為重點(diǎn),突出經(jīng)濟(jì)決策審計(jì);以監(jiān)督制約村干部個(gè)人行為為切入點(diǎn),突出廉政審計(jì);以監(jiān)督投資效益為著力點(diǎn),突出績效審計(jì)。
5、抓好預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。對管委會(huì)行財(cái)戶及13個(gè)行政事業(yè)單位年度和年上半年度預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì),對、街道本級年上半年度預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì),促進(jìn)部門預(yù)算編制科學(xué)化、年度預(yù)算執(zhí)行規(guī)范有序,完善單位(部門)相應(yīng)內(nèi)控制度。
(二)拆遷審計(jì)工作
1、農(nóng)戶住宅房屋拆遷項(xiàng)目,審計(jì)局重點(diǎn)對拆遷安置補(bǔ)償協(xié)議、安置房分配、收支明細(xì)進(jìn)行審計(jì)。
2、非住宅房屋拆遷項(xiàng)目,審計(jì)局對土地、房屋裝飾裝修、其他附著物補(bǔ)償費(fèi)、設(shè)備搬遷費(fèi)、停產(chǎn)停業(yè)補(bǔ)助費(fèi)及搬遷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和支付情況實(shí)施審計(jì)。
(三)預(yù)算與標(biāo)底審計(jì)工作
本級及各街道、口辦事處財(cái)政資金(含財(cái)政性資金、政府專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸資金等,下同)建設(shè)項(xiàng)目,單項(xiàng)工程造價(jià)在1000萬元以上(含1000萬元)的預(yù)算和標(biāo)底,審計(jì)局全部實(shí)施審計(jì);單項(xiàng)工程造價(jià)在1000萬元以下,審計(jì)局以下發(fā)《審計(jì)通知書》形式進(jìn)行抽審。
(四)跟蹤審計(jì)工作
1、本級及口辦財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目,單項(xiàng)投資估算1000萬元以上(含1000萬元)及管委會(huì)重點(diǎn)項(xiàng)目,由審計(jì)局全面實(shí)施跟蹤審計(jì)。
2、、街道財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目,單項(xiàng)投資估算在1000萬元以上(含1000萬元)項(xiàng)目,由審計(jì)局直接實(shí)施跟蹤審計(jì);單項(xiàng)投資估算在1000萬元以下項(xiàng)目,由各街道自行選擇實(shí)施跟蹤審計(jì)。
(五)結(jié)算審計(jì)工作
1、本級及口辦財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目,由審計(jì)局100%實(shí)施結(jié)算審計(jì)。
2、、街道財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目,確保100%實(shí)施結(jié)算審計(jì),其中:單項(xiàng)工程造價(jià)在500萬元以上(含500萬元)項(xiàng)目,由審計(jì)局直接實(shí)施結(jié)算審計(jì);單項(xiàng)工程造價(jià)在500萬元以下項(xiàng)目,由各街道自行組織委托審計(jì),必要時(shí)審計(jì)局進(jìn)行抽審或者復(fù)審。
四、其他要求
1、審計(jì)局負(fù)責(zé)管委會(huì)本級、口辦事處基本建設(shè)項(xiàng)目和、街道重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作;、街道紀(jì)工委負(fù)責(zé)本級所屬一般建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)管理工作。
債務(wù)產(chǎn)生原因:
一是城市的擴(kuò)張。改革開放后,特別是最近幾年,各級領(lǐng)導(dǎo)比較注重經(jīng)營城市,加上大量的農(nóng)民進(jìn)城務(wù)工經(jīng)商的客觀原因,原來的縣、市城區(qū)顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,絕大多數(shù)中、小城市擴(kuò)張,有的城區(qū)面積較過去已經(jīng)翻番了。城市的擴(kuò)張,其基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用的增長,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)政收入的增長,欠債是必然的。
二是城市的改造。城市人口、車子的密度大大增加,老城顯得擁堵不堪,絕大部分城市在近幾年都進(jìn)行城市改造,拓寬道路,亮化美化街道,以人為本,關(guān)注民生,很多城市還進(jìn)行了棚戶區(qū)的拆遷改造,公園的改造興建,修造廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房等,這些都需要大量的資金。
三是重大公共設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)。例如治污、水、電、氣、文化體育場館等,這些項(xiàng)目的建設(shè)都是耗資巨大的。
四是各類開發(fā)區(qū)的通電、通水、平整土地等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),這些都是由政府掏錢做的。
對于城市的擴(kuò)張,城市的改造、開發(fā)區(qū)的建設(shè),大多數(shù)是惠及民生,百姓叫好,領(lǐng)導(dǎo)贊揚(yáng)。但不可否定的是,也有少數(shù)地方?jīng)]有量入為出,追求政績,注重形象。比如,有的開發(fā)區(qū),征用了土地,修好了路卻幾年在那里曬太陽;有的城市一任領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)面貌,街道上的綠化樹剛栽了二、三年,新的領(lǐng)導(dǎo)一來,又換成新的樹種;為追求美觀,好好的路燈全部換掉;街道改造不久,又要改造,管它財(cái)政有沒有錢,讓工程隊(duì)先墊著,反正大有人愿做工程,欠賬自有后來人還。還有的完全是形象工程、面子工程,耗資巨大。據(jù)有關(guān)人士分析,有的地方政府的欠債,相當(dāng)于該地方二三年的財(cái)政收入。
過重債務(wù)的影響:
一是影響經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,每任領(lǐng)導(dǎo)都留下一屁股的債,一碰上大的自然災(zāi)害,就無以應(yīng)對,或是遇上真正好的必需上馬的大項(xiàng)目,也只能干瞪眼。二是影響社會(huì)和諧穩(wěn)定。承建老板結(jié)不到工程款,他必然拖欠職工工錢,拖欠過多,工人找政府,造成不和諧,最終還要政府解決。三是影響黨和政府的形象。欠債搞的形象工程、面子工程在人民群眾中影響不好。四是影響國家經(jīng)濟(jì)秩序及中央經(jīng)濟(jì)決策的貫徹落實(shí)。
地方政府的債務(wù)不僅關(guān)系到全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局,也影響到領(lǐng)導(dǎo)政績考評的公正、真實(shí),所以地方政府債務(wù)在財(cái)政預(yù)決算審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)納入審計(jì),特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)更應(yīng)如此。筆者認(rèn)為應(yīng)該從如下幾方面著手:
(一)調(diào)查,調(diào)查審計(jì)年度內(nèi),當(dāng)?shù)卣隽四膸醉?xiàng)較大的建設(shè),工程款項(xiàng)尾欠情況,資金籌集情況等。這些東西財(cái)務(wù)報(bào)表和賬目上是沒有的,不作調(diào)查是無法審計(jì)的。
(二)分析決策、分析地方財(cái)力、分析工程建設(shè)的必需性及非需性,從而得出決策正確與否的結(jié)論。
(三)概算工程款,咨詢政府籌資的渠道,以及政府支付資金的計(jì)劃。
(四)審計(jì)政府的收支賬目,大致確定政府的債務(wù)。
委托開發(fā)協(xié)議范文1
委托方:____________________(以下簡稱甲方)
地址:______________________
負(fù)責(zé)人:____________________
電話:______________________
傳真:______________________
聯(lián)系人:____________________
電話:______________________
受托方:____________________(以下簡稱乙方)
地址:______________________
負(fù)責(zé)人:____________________
電話:______________________
傳真:______________________
聯(lián)系人:____________________
電話:______________________
戶名:______________________
開戶銀行:__________________
賬號:______________________
簽訂日期:__________________
簽訂地點(diǎn):__________________
甲乙雙方在平等、互利、自愿的原則下,經(jīng)多次認(rèn)真協(xié)商,就甲方委托乙方開發(fā)_______信息網(wǎng)上交流并負(fù)責(zé)網(wǎng)上交流的運(yùn)行管理工作,達(dá)成如下協(xié)議:
1.項(xiàng)目名稱:_______信息網(wǎng)上交流(以下簡稱信息網(wǎng))
1.1信息網(wǎng)應(yīng)具備的功能
1.1.1方便的數(shù)據(jù)錄入、查詢、統(tǒng)計(jì)和分析功能。
1.1.2固定欄目的數(shù)據(jù)具備導(dǎo)入excel表的功能。
1.1.3新聞檢索和功能。
1.2信息網(wǎng)的內(nèi)容
1.2.1固定欄目
成員單位設(shè)備管理技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(季報(bào)、年報(bào)),成員單位設(shè)備管理及技術(shù)改造動(dòng)態(tài),成員單位設(shè)備、備件調(diào)劑信息等。
1.2.2非固定欄目
國內(nèi)外設(shè)備管理的先進(jìn)方法及經(jīng)驗(yàn),國內(nèi)外鋼鐵企業(yè)動(dòng)態(tài),技術(shù)改造動(dòng)態(tài),鋼鐵生產(chǎn)新工藝、新裝備、新產(chǎn)品信息,設(shè)備論壇(授權(quán))等。
1.3網(wǎng)上交流信息實(shí)行分級管理,采用加密技術(shù)對不同級別的內(nèi)容加以保密。
1.4網(wǎng)站穩(wěn)定運(yùn)行。
2.信息網(wǎng)的開發(fā)和運(yùn)行管理
2.1甲方委托乙方進(jìn)行設(shè)備管理信息網(wǎng)上交流的開發(fā),乙方依托中聯(lián)鋼現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)條件和系統(tǒng)軟件進(jìn)行開發(fā)。
2.2信息網(wǎng)具有獨(dú)立的域名,使用中聯(lián)鋼的網(wǎng)絡(luò)平臺、加密服務(wù)器、后臺管理系統(tǒng)。
2.3信息網(wǎng)具有獨(dú)立的后臺管理員,后臺管理員的工作委托乙方管理,負(fù)責(zé)客戶的開通、權(quán)限、欄目保密等級的設(shè)定。
2.4信息網(wǎng)的日常管理工作由乙方指定專人負(fù)責(zé)管理,在業(yè)務(wù)上接受信息網(wǎng)秘書處的指導(dǎo) 。
3.雙方責(zé)任及義務(wù)
3.1甲方
3.1.1提出完整的網(wǎng)站內(nèi)容需求。
3.1.2提出主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目和格式。
3.1.3承擔(dān)軟件開發(fā)費(fèi),每個(gè)成員單位陸千元,一次納;系統(tǒng)使用運(yùn)行費(fèi)(XX年及以后,每個(gè)成員單位每年肆千元),由甲方成員單位按年度提前交納(即每年的12月份一次納下一年度的費(fèi)用)。
3.2乙方
3.2.1根據(jù)甲方需求承擔(dān)網(wǎng)站系統(tǒng)和系統(tǒng)軟件開發(fā)工作。
3.2.2在甲方的指導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)網(wǎng)站的運(yùn)行。
3.2.3保證網(wǎng)站的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和穩(wěn)定性,定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。其中,固定欄目數(shù)據(jù)定期轉(zhuǎn)成excel表,刻成光盤提供給甲方。
3.2.4保證甲方成員按設(shè)備管理信息網(wǎng)上交流管理辦法正常使用信息網(wǎng)。
3.2.5負(fù)責(zé)網(wǎng)站的日常運(yùn)行監(jiān)督管理,確保不違反國家相關(guān)法律、法規(guī),不出現(xiàn)損害甲方成員單位名譽(yù)形象和其它容易引起法律糾紛的內(nèi)容。對網(wǎng)站內(nèi)容的監(jiān)控,乙方制訂具體細(xì)則,交甲方審定后實(shí)施。
4.權(quán)益
4.1乙方在軟件開發(fā)、網(wǎng)站運(yùn)行管理過程中涉及到的甲方技術(shù)資料、指標(biāo)數(shù)據(jù)等必須向第三方保密。
4.2乙方為甲方開發(fā)的普鋼一組設(shè)備信息交流網(wǎng)的版權(quán)、經(jīng)營權(quán)等各種權(quán)益屬甲方所有。
5. 協(xié)議修改權(quán)及終止
對本協(xié)議的任何修改,均必須甲乙雙方同意,經(jīng)書面確認(rèn)后方可進(jìn)行,本協(xié)議如需要修改,原則上一年可進(jìn)行一次;未經(jīng)雙方協(xié)商一致終止協(xié)議,終止協(xié)議方應(yīng)承擔(dān)對方因此所造成的經(jīng)濟(jì)損失。
6. 不可抗力事件
由于不可抗力的原因致使本協(xié)議不能履行時(shí),應(yīng)由不能履行協(xié)議一方提供公證部門的證明文件,可免除承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
7. 仲裁
本協(xié)議受中華人民共和國的法律管轄,一切因協(xié)議引起的或與協(xié)議有關(guān)的爭議,如果可能,應(yīng)通過友好協(xié)商解決。如果協(xié)商不能解決,任何一方都可以提出仲裁。仲裁地點(diǎn)北京市。仲裁費(fèi)由敗訴方負(fù)擔(dān)。
8.附注
8.1本協(xié)議一式四份,甲乙雙方各執(zhí)二份。本協(xié)議自簽訂之日起生效。
8.2本協(xié)議有效期三年;有效期結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)雙方不提出終止,本協(xié)議有效期自動(dòng)順延。
甲方(公章):_________ 乙方(公章):_________
法定代表人(簽字):_________ 法定代表人(簽字):_________
_________年____月____日 _________年____月____日
委托開發(fā)協(xié)議范文2
甲方:
乙方:
為貫徹落實(shí) 精神,依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)之規(guī)定,甲乙雙方本著誠實(shí)信用、平等互利原則,經(jīng)協(xié)商一致,簽署本委托協(xié)議(以下簡稱本協(xié)議)。
第一條 土地一級開發(fā)的范圍
本協(xié)議所指的土地一級開發(fā)范圍: 區(qū)的開發(fā)用地。(詳見《 區(qū)控制性規(guī)劃》) 區(qū)土地一級開發(fā)的實(shí)施,須按照甲方制定的土地開發(fā)投資計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施。開發(fā)要遵循統(tǒng)一規(guī)劃、分區(qū)開發(fā)、分期實(shí)施的原則進(jìn)行。甲方有權(quán)對開發(fā)實(shí)施方案、開發(fā)的具體內(nèi)容和投資計(jì)劃作適當(dāng)調(diào)整。
第二條 土地一級開發(fā)的開發(fā)模式
甲方就上述開發(fā)范圍內(nèi)的征地批后實(shí)施、拆遷和市政配套項(xiàng)目設(shè)施建設(shè)等以委托方式交由乙方實(shí)施。
土地一級開發(fā)的實(shí)施方式:
1、征地批后實(shí)施及拆遷:甲方與乙方共同委托區(qū)相關(guān)有拆遷資質(zhì)的單位進(jìn)行拆遷,拆遷協(xié)議由甲方與乙方共同與拆遷單位簽訂,拆遷價(jià)格由甲方與拆遷單位確定。
2、市政設(shè)施配套建設(shè)項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)由甲方下達(dá)設(shè)計(jì)任務(wù)書,乙方委托第三方進(jìn)行設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)完成后,由甲方組織對設(shè)計(jì)及投資概算進(jìn)行審查批準(zhǔn)。乙方按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)組織施工。重大設(shè)計(jì)變更(造成投資增加超過 萬以上)報(bào)甲方批準(zhǔn)。
第三條 土地一級開發(fā)的委托內(nèi)容
1、根據(jù)本委托協(xié)議辦理相關(guān)前期手續(xù);
2、實(shí)施征地批后實(shí)施工作;
3、實(shí)施拆遷工作;
4、完成地上物拆除、地下構(gòu)筑物拆移、渣土清運(yùn)、圍墻施工、場地平整等工作;
5、組織市政基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目包括:道路、河道、泵站、景觀綠化、供電項(xiàng)目、交管設(shè)施、路燈工程、教育文化、公益配套項(xiàng)目及市政府下達(dá)的其他項(xiàng)目。
6、甲方認(rèn)為其它可由受托人承擔(dān)的一級開發(fā)工作。
第四條 土地一級開發(fā)的總費(fèi)用
土地一級開發(fā)總費(fèi)用包括土地一級開發(fā)的直接成本、間接成本和甲方支付給乙方的土地一級開發(fā)的委托開發(fā)收益。土地一級開發(fā)總費(fèi)用的最終確認(rèn)以決算審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。
1、土地一級開發(fā)的直接成本包括:
⑴、一級開發(fā)工作的有關(guān)前期費(fèi)用,包括但不限于項(xiàng)目可研及實(shí)施方案的編制、勘查、測繪、釘樁、地上物評估、環(huán)評、交評等實(shí)際產(chǎn)生的費(fèi)用;
⑵、征地批后實(shí)施、拆遷補(bǔ)償費(fèi);
⑶、土地整理、交付過程中發(fā)生的有關(guān)補(bǔ)償費(fèi)用;
⑷、市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有關(guān)費(fèi)用,主要包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用,其中直接費(fèi)用包括:耗用的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)及其他直接費(fèi)用;間接費(fèi)用包括:臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用以及為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用;
⑸、土地儲備開發(fā)供應(yīng)過程中發(fā)生的審計(jì)、律師、工程監(jiān)理等費(fèi)用以及經(jīng)同級財(cái)政和土地主管部門核準(zhǔn)的其它支出;
2、土地一級開發(fā)的間接成本包括:
⑴、財(cái)務(wù)費(fèi)用;
⑵、管理費(fèi),按直接開發(fā)成本的1%計(jì)算;
⑶、營業(yè)稅及附加。
3、委托開發(fā)收益暫按照土地一級開發(fā)直接成本的6%計(jì)算。今后若有調(diào)整,雙方另行協(xié)商。
4、下列情況引起成本費(fèi)用的增加部分,不作為實(shí)際開發(fā)成本,由乙方自行承擔(dān):
⑴、各種集資、贊助、捐贈(zèng)等費(fèi)用;
⑵、應(yīng)由乙方承擔(dān)的違約金、賠償金、罰金等經(jīng)濟(jì)賠償,以及因違法行為應(yīng)承擔(dān)的罰款等費(fèi)用;
⑶、乙方違反規(guī)劃要求、建設(shè)方案或設(shè)計(jì)圖紙?jiān)斐傻母恼M(fèi)用; ⑷、工程項(xiàng)目驗(yàn)收中,發(fā)現(xiàn)質(zhì)量等問題,乙方進(jìn)行整改所發(fā)生的費(fèi)用;
⑸、已減免征收的其他費(fèi)用;
⑹、其他未經(jīng)甲方認(rèn)可的費(fèi)用。
5、土地一級開發(fā)總費(fèi)用的結(jié)算與支付。
⑴為滿足財(cái)務(wù)日常核算的需要,土地一級開發(fā)總費(fèi)用(包括土地一級開發(fā)的直接成本、間接成本和土地一級開發(fā)的委托開發(fā)收益)的結(jié)算按照月末暫結(jié)算、年終預(yù)結(jié)算和審計(jì)最終決算三階段進(jìn)行。每月末甲、乙雙方財(cái)務(wù)暫以乙方實(shí)際支出的土地一級開發(fā)的直接成本和間接成本以及相應(yīng)的委托開發(fā)收益先行確認(rèn)產(chǎn)值;年末再根據(jù)乙方當(dāng)年實(shí)際支出的土地一級開發(fā)的直接成本和間接成本以及相應(yīng)的委托開發(fā)收益,經(jīng)甲方審核后并以工程產(chǎn)值確認(rèn)書的方式進(jìn)行預(yù)結(jié)算;工程竣工驗(yàn)收后再以土地一級開發(fā)總費(fèi)用的決算審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最終的決算。
⑵工程預(yù)結(jié)算后,甲方在次年內(nèi)按不低于預(yù)結(jié)算工程產(chǎn)值的90%支付開發(fā)費(fèi)用,每季度的支付進(jìn)度不低于預(yù)結(jié)算工程產(chǎn)值的20%,在辦理工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)后的三個(gè)月內(nèi)全額將款項(xiàng)支付給乙方。
第五條 土地一級開發(fā)的驗(yàn)收
1、驗(yàn)收內(nèi)容
土地一級開發(fā)驗(yàn)收由甲方組織,分為土地整理驗(yàn)收和基礎(chǔ)設(shè)施及市政管網(wǎng)建設(shè)驗(yàn)收兩種情況:
⑴、土地整理驗(yàn)收
乙方應(yīng)按照甲方指定的土地開發(fā)投資計(jì)劃分期實(shí)施分塊整理。場地方面要求宗地達(dá)到原自然狀況或自然地坪標(biāo)高,在宗地四周設(shè)臵圍墻(圍欄),并使宗地達(dá)到三通一平(即具備施工車輛主要進(jìn)出道路的路由、施工臨時(shí)用水源頭、施工臨時(shí)用電源頭接通條件)。
⑵、基礎(chǔ)設(shè)施及市政管網(wǎng)建設(shè)驗(yàn)收
乙方應(yīng)按照甲方指定的基礎(chǔ)設(shè)施及市政管網(wǎng)投資計(jì)劃分期實(shí)施建設(shè),并達(dá)到竣工驗(yàn)收要求。乙方應(yīng)提供完備的竣工驗(yàn)收資料。
2、驗(yàn)收組織
乙方完成甲方確定的分期、分塊土地整理計(jì)劃達(dá)到驗(yàn)收條件,并提供完備的竣工驗(yàn)收資料后,應(yīng)向甲方提出相關(guān)驗(yàn)收申請,甲方在組織驗(yàn)收后應(yīng)出具驗(yàn)收合格證明或整改意見通知。
⑴、乙方提前15天向甲方提出驗(yàn)收申請,并備齊相關(guān)驗(yàn)收資料。甲方應(yīng)在收到申請和相關(guān)驗(yàn)收資料后15個(gè)工作日內(nèi),組織竣工驗(yàn)收。并在驗(yàn)收后10個(gè)工作日內(nèi)出具驗(yàn)收意見。
⑵、甲方在收到申請及齊備的竣工驗(yàn)收資料后30日內(nèi)不組織驗(yàn)收或不出具驗(yàn)收意見,將視為驗(yàn)收合格。
第六條 土地一級開發(fā)的監(jiān)管制度
1、重大事項(xiàng)或重要環(huán)節(jié)的審核制度。主要指包括而不限于甲方對征地批后實(shí)施方案、拆遷方案、市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方案的審核和批準(zhǔn)。
2、資金的使用監(jiān)督制度。甲方有權(quán)對資金到位和使用情況進(jìn)行監(jiān)督。
3、定期報(bào)表制度。主要指乙方應(yīng)在土地一級開發(fā)的過程中完成定期報(bào)表的制作。包括一級開發(fā)進(jìn)度報(bào)表、資金使用情況報(bào)表、手續(xù)辦理情況報(bào)表等。
4、招標(biāo)參與制度。包括甲方參與項(xiàng)目拆遷、市政設(shè)計(jì)、施工等外包工作招標(biāo)的評標(biāo)工作,并對招標(biāo)評標(biāo)工作進(jìn)行監(jiān)督。
5、審計(jì)制度。在乙方項(xiàng)目實(shí)施過程中,由甲方委派審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤審計(jì),乙方有義務(wù)將合同支付款項(xiàng)憑證、手續(xù)辦理批復(fù)等資料及時(shí)提供給審計(jì)單位。
第七條 甲方的權(quán)利義務(wù)
1、負(fù)責(zé)制定土地一級開發(fā)分期進(jìn)度計(jì)劃,在實(shí)施過程中有權(quán)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整。保證獲得土地一級開發(fā)實(shí)施的相關(guān)批準(zhǔn)文件。
2、確定分段土地整理實(shí)施目標(biāo)和市政設(shè)施建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃并在相應(yīng)工作完成后積極組織驗(yàn)收。
3、甲方有義務(wù)為乙方融資提供可能的便利條件,如:乙方融資所需要的新城區(qū)開發(fā)建設(shè)總體規(guī)劃、土地出讓情況等相應(yīng)的證明資料的提供以及貸款所需要信用擔(dān)保的提供、動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的抵押、應(yīng)收帳款的質(zhì)押等。
4、甲方有權(quán)對乙方實(shí)施的土地一級開發(fā)全過程進(jìn)行監(jiān)督,但監(jiān)督過程本身不應(yīng)影響開發(fā)進(jìn)度。
5、積極組織開發(fā)成本審計(jì)和確認(rèn)工作并及時(shí)或按約定向乙方支付土地一級開發(fā)費(fèi)用。
6、鑒于乙方承建的項(xiàng)目均為市政配套設(shè)施工程,因此甲方應(yīng)協(xié)助其辦理發(fā)票領(lǐng)用及稅收返還工作。
第八條 乙方的權(quán)利義務(wù)
1、乙方應(yīng)確保土地一級開發(fā)所需資金到位,同時(shí)依據(jù)開發(fā)進(jìn)度,制定資金使用計(jì)劃。
2、負(fù)責(zé)征地批后實(shí)施、拆遷以及基礎(chǔ)設(shè)施等土地一級開發(fā)具體工作的實(shí)施。
3、接受甲方對土地一級開發(fā)全過程的監(jiān)督管理。
4、按時(shí)提供工程驗(yàn)收和審計(jì)資料,并配合甲方做好驗(yàn)收和竣工審計(jì)工作。
5、乙方應(yīng)積極配合甲方工作,在領(lǐng)取發(fā)票后,對已結(jié)算價(jià)款中的委托開發(fā)收益部分向甲方開具發(fā)票,對已結(jié)算價(jià)款中的土地一級開發(fā)成本部分向甲方開具收據(jù)并根據(jù)需要向甲方提供施工單位開具的發(fā)票的復(fù)印件。
6、乙方應(yīng)及時(shí)辦理各工程項(xiàng)目的付款結(jié)算審核工作,一旦條件具備應(yīng)及時(shí)辦理工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì),并按照第四條的約定%作為雙方最終的結(jié)算金額,當(dāng)工程項(xiàng)目竣工決算后,乙方應(yīng)向甲方進(jìn)行項(xiàng)目移交,并配合甲方向南京市建委進(jìn)行項(xiàng)目的進(jìn)一步移交工作。
7、未經(jīng)甲方同意,乙方不得向第三方轉(zhuǎn)讓一級開發(fā)項(xiàng)目。
第九條 違約責(zé)任及解除條款
甲方未能按上述約定及時(shí)支付土地一級開發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)承擔(dān)導(dǎo)致土地一級開發(fā)進(jìn)度計(jì)劃實(shí)施遲延的相關(guān)責(zé)任,并按照應(yīng)付未付款項(xiàng)每日萬分之三的標(biāo)準(zhǔn)支付違約金。延遲付款逾期超過6個(gè)月的,乙方有權(quán)解除本協(xié)議并有權(quán)要求甲方承擔(dān)違約責(zé)任。
乙方未能按約定時(shí)間使資金足額到位,造成相關(guān)土地一級開發(fā)計(jì)劃遲延完成的,應(yīng)按照每日萬分之三的標(biāo)準(zhǔn)向甲方支付違約金。逾期超過6個(gè)月的,甲方有權(quán)解除本協(xié)議并追究乙方的違約責(zé)任。
第十條 協(xié)議的終止
1、如果出現(xiàn)如下情況之一,甲方有權(quán)終止本協(xié)議。
⑴、未經(jīng)甲方同意,乙方向第三方轉(zhuǎn)讓一級開發(fā)項(xiàng)目,或乙方的股東向第三方轉(zhuǎn)讓其在乙方公司所享有的股權(quán)的。
⑵、根據(jù)甲方開發(fā)進(jìn)度計(jì)劃,乙方投入的一級開發(fā)資金,不能及時(shí)到位,影響到項(xiàng)目按計(jì)劃完成的;
⑶、乙方進(jìn)行土地一級開發(fā)過程中,違反規(guī)劃條件和要求、不按原定項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案和施工圖實(shí)施,或者未經(jīng)甲方同意擅自修改設(shè)計(jì)方案,并且不能及時(shí)改正的;
⑷嚴(yán)重違反法律法規(guī),在項(xiàng)目進(jìn)行過程中發(fā)生重大安全等生產(chǎn)事故和情況,足以導(dǎo)致一級開發(fā)無法正常進(jìn)行的;
2、因乙方違約,甲方提出終止協(xié)議的,協(xié)議終止后,甲方收回土地一級開發(fā)權(quán)。雙方即根據(jù)實(shí)際完成投資情況,乙方在30天內(nèi)提供驗(yàn)收和審計(jì)資料,甲方在收到完整資料后組織驗(yàn)收并于收到完整資料后十五天內(nèi)委托審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計(jì)。并在委托審計(jì)機(jī)構(gòu)6個(gè)月內(nèi)付清扣除乙方應(yīng)付違約金及甲方相關(guān)損失后的土地一級開發(fā)費(fèi)用。
3、因甲方違約原因,乙方提出終止協(xié)議的,協(xié)議終止后,甲方收回土地一級開發(fā)權(quán)。乙方在30天內(nèi)提供驗(yàn)收和審計(jì)資料,甲方在收到完整資料后組織驗(yàn)收并于十五天內(nèi)委托審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計(jì)。并在委托審計(jì)機(jī)構(gòu)3個(gè)月內(nèi)付清土地一級開發(fā)費(fèi)用。
第十一條 其他
1、一級開發(fā)分期分段實(shí)施,雙方另立補(bǔ)充協(xié)議。
2、開發(fā)期內(nèi),遇到政府政策調(diào)整,按政府政策調(diào)整后的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3、本協(xié)議未盡事宜,由協(xié)議各方另行商定。
4、本協(xié)議一式壹拾貳份,每方各執(zhí)陸份。
甲方(公章):_________ 乙方(公章):_________
法定代表人(簽字):_________ 法定代表人(簽字):_________
_________年____月____日 _________年____月____日
委托開發(fā)協(xié)議范文3
甲方(委托單位):
地 址:
乙方(受托單位):
乙方納稅人識別號:
地 址:
為加強(qiáng)普通發(fā)票管理,保障國家稅收收入,甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下委托代開普通發(fā)票協(xié)議。
(一)鑒于甲乙雙方已經(jīng)簽訂委托代征稅款協(xié)議,甲方依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,同時(shí)委托乙方為其代征范圍內(nèi)納稅人代開普通發(fā)票。
(二)乙方代開普通發(fā)票時(shí),應(yīng)遵守如下規(guī)定:
1. 代開范圍:
2.代開普通發(fā)票種類:上海市(國稅、地稅)通用機(jī)打發(fā)票。
3. 代開期限: 年 月 日 -- 年 月 日
(三)甲方的權(quán)利和義務(wù)
1. 甲方應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關(guān)于委托代開發(fā)票的規(guī)定。有責(zé)任對乙方的代開普通發(fā)票工作進(jìn)行檢查、指導(dǎo)。
2. 因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時(shí),甲方負(fù)有及時(shí)通知乙方并要求終止或修改協(xié)議的責(zé)任。
(四)乙方的權(quán)利和義務(wù)
1. 乙方應(yīng)安裝使用甲方所提供的專業(yè)市場發(fā)票開票軟件,為代征范圍內(nèi)納稅人代開普通發(fā)票,不得收取代征稅款之外的其他費(fèi)用。
2. 乙方為代征范圍內(nèi)納稅人代開發(fā)票時(shí),應(yīng)建立代開發(fā)票臺帳,核對其核定銷售額與累計(jì)發(fā)票開具金額孰高,并按照相關(guān)規(guī)定解繳稅款。
3. 甲方應(yīng)及時(shí)向乙方提供代開普通發(fā)票必須的稅收票證。乙方應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定,領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳有關(guān)憑證。
4.乙方應(yīng)按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票,嚴(yán)禁為代征范圍內(nèi)納稅人或他人違法代開普通發(fā)票。甲方有權(quán)隨時(shí)檢查乙方代開普通發(fā)票的情況。
(五)違約責(zé)任
1. 甲方違反本協(xié)議,乙方有權(quán)按照本協(xié)議或者有關(guān)法律規(guī)定要求甲方履行義務(wù)。
2. 乙方違反本協(xié)議,甲方有權(quán)按照本協(xié)議或者有關(guān)法律規(guī)定要求乙方履行義務(wù),并可以根據(jù)實(shí)際情況選擇單方面終止協(xié)議。
3. 違法開具發(fā)票的,乙方應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。
(六)出現(xiàn)下列情況,協(xié)議終止:
1. 協(xié)議期滿;
2. 因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化,需要終止協(xié)議的;
3. 甲方因某些原因撤銷主體資格的;
4. 乙方解散、注銷或者因其他原因撤銷主體資格的;
5. 乙方有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為,或者出現(xiàn)其他嚴(yán)重違反協(xié)議的行為;
6. 協(xié)議雙方商定的其他終止協(xié)議的情形。
終止協(xié)議的,乙方應(yīng)向甲方繳銷票證并辦理終止委托代開發(fā)票手續(xù)。
(七)本協(xié)議未盡事宜,按照相關(guān)法律、法規(guī)及《委托代征稅款及代開發(fā)票管理暫行辦法(試行)》的相關(guān)規(guī)定處理。
(八)本協(xié)議有效期限為 年 月 日至 年 月 日。
(九)本協(xié)議書一式三份,甲方二份,乙方一份。
甲方(公章):_________ 乙方(公章):_________