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重點企業(yè)研究院資金管理問題探討

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重點企業(yè)研究院資金管理問題探討

摘要:把研究院建在企業(yè)是Z省強(qiáng)化企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體地位、促進(jìn)科技與經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合的重要舉措。自2012年以來,全省共在23條產(chǎn)業(yè)鏈上建設(shè)了209家省級重點企業(yè)研究院,并出臺了《Z省重點企業(yè)研究院建設(shè)與管理試行辦法》。研究院項目建設(shè)和資金管理方面主要存在以下幾個問題:建設(shè)扶持政策和管理工作不夠完善;研究院建設(shè)目標(biāo)完成情況及總體績效不夠理想;個別研究院建設(shè)補(bǔ)助資金存在違規(guī)使用和挪用等。本文就此展開對重點企業(yè)研究院項目建設(shè)及資金管理問題的探討,以期有所裨益。

關(guān)鍵詞:重點企業(yè)研究院資金管理

一、研究院建設(shè)的相關(guān)政策及管理規(guī)定

根據(jù)有關(guān)政策精神,支持企業(yè)建設(shè)省級重點企業(yè)研究院,旨在引導(dǎo)和支持企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)能力建設(shè),提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力,實現(xiàn)突破產(chǎn)業(yè)技術(shù)瓶頸、攻克核心關(guān)鍵技術(shù)、補(bǔ)強(qiáng)創(chuàng)新鏈短板、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈垂直整合,打造產(chǎn)業(yè)競爭新優(yōu)勢。

(一)研究院的主要建設(shè)管理內(nèi)容

“試行辦法”具體規(guī)定了總則、研究院比選、研究院建設(shè)、過程管理等四個方面共計21條內(nèi)容。經(jīng)認(rèn)定的省級重點企業(yè)研究院,由省、市、縣(市、區(qū))各級政府及主辦企業(yè)共同簽訂建設(shè)責(zé)任書,根據(jù)每個研究院實際情況,責(zé)任書規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容和具體責(zé)任目標(biāo)有所側(cè)重,一般包括科研人員團(tuán)隊建設(shè)、科研設(shè)備購置、科研場地建設(shè)、研發(fā)強(qiáng)度比例、具體研發(fā)產(chǎn)品或研發(fā)任務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)和標(biāo)準(zhǔn)成果、成果轉(zhuǎn)化等方面的建設(shè)管理內(nèi)容。在研究院的日常管理方面,省科技主管部門通過科技創(chuàng)新云服務(wù)平臺,實現(xiàn)了日常數(shù)據(jù)維護(hù)、變更、評價、驗收等相關(guān)建設(shè)與管理工作。同時,省科技主管部門負(fù)責(zé)開展對研究院建設(shè)情況的中期檢查和年度績效評價,強(qiáng)化了對研究院的全過程監(jiān)督管理。

(二)入選研究院的基本條件要求

“試行辦法”對入選建設(shè)省級重點企業(yè)研究院規(guī)定了相關(guān)基本條件要求,具體如下。(1)企業(yè)研發(fā)費用占營業(yè)收入的比例不低于3%,擁有國內(nèi)外有效發(fā)明專利授權(quán)或軟件著作權(quán),專職研發(fā)人員50人以上,相對集中研發(fā)場地1000平方米以上,科研設(shè)備原值總額1000萬元以上。對補(bǔ)強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈短板有顯著作用的企業(yè),或者集成電路設(shè)計、核心芯片與關(guān)鍵軟件開發(fā)等科技型中小企業(yè),條件可適當(dāng)放寬。(2)主攻的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域?qū)儆诟咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),或重點發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè),以攻克制約做強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈的核心關(guān)鍵技術(shù)、研發(fā)戰(zhàn)略性產(chǎn)品和標(biāo)志性產(chǎn)品為目標(biāo),對補(bǔ)強(qiáng)短板、提升產(chǎn)業(yè)鏈整體水平具有較大作用。(3)原是省級企業(yè)研究院的,已有相應(yīng)的組織架構(gòu)、資金投入、制度建設(shè)、運行機(jī)制。(4)企業(yè)近三年內(nèi)無環(huán)境、安全、知識產(chǎn)權(quán)和稅務(wù)等方面的違法行為。

(三)研究院的主要財政扶持政策規(guī)定

(1)按企業(yè)研發(fā)費用占營業(yè)收入3%-5%和5%以上兩個檔次,分別給予省級重點企業(yè)研究院所在地政府500萬元和1000萬元的建設(shè)經(jīng)費補(bǔ)助,企業(yè)所在地政府同比例配套,統(tǒng)籌支持省級重點企業(yè)研究院科研課題投入、人才引進(jìn)、科研儀器設(shè)備購置等。補(bǔ)助經(jīng)費按責(zé)任書的約定分期到位。(2)支持省級重點企業(yè)研究院實施省重大科技攻關(guān)專項。省財政科技經(jīng)費每年按企業(yè)研發(fā)費用占營業(yè)收入3%-5%和5%以上兩個檔次,分別給予省級重點企業(yè)研究院所在地政府100萬元和150萬元的經(jīng)費補(bǔ)助,企業(yè)所在政府同比例配套,連續(xù)支持3年。(3)實施青年科學(xué)家培養(yǎng)計劃,支持省級重點企業(yè)研究院引進(jìn)“海外工程師”,并享受相關(guān)政策。

二、研究院的建設(shè)資金管理使用情況

研究院建設(shè)的資金來源為三部分:省財政補(bǔ)助資金,按研發(fā)強(qiáng)度分為兩個檔次,分別給予500萬元或1000萬元的補(bǔ)助;地方財政補(bǔ)助資金,由研究院所在地政府按照省級補(bǔ)助資金額度同比例對研究院建設(shè)予以補(bǔ)助;企業(yè)自籌投入,一般不低于各級財政補(bǔ)助資金的總額。根據(jù)對2012-2014年度納入建設(shè)的全省109家研究院統(tǒng)計,省財政下達(dá)建設(shè)補(bǔ)助資金共計7.15億元,各研究院實際收到7.03億元。各研究院實際收到地方財政補(bǔ)助資金4.725億元,地方財政補(bǔ)助資金到位率較低。截至2017年6月底,109家研究院建設(shè)資金總支出146.2億元,其中:省財政補(bǔ)助資金支出6.78元,省財政補(bǔ)助資金使用率96.45%,主要用于科研設(shè)備購置、科研人員薪酬、科研材料投入以及科研場地建設(shè)。

三、研究院項目建設(shè)及資金管理中的主要問題

(一)研究院建設(shè)扶持政策和管理工作有待完善

1.研究院建設(shè)規(guī)劃缺失,管理辦法制定滯后Z省重點企業(yè)研究院創(chuàng)建始于2012年,當(dāng)時主要在省內(nèi)幾大重點產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,分別由發(fā)改、經(jīng)信、科技等省級主管部門負(fù)責(zé)創(chuàng)建,但整體上在產(chǎn)業(yè)布局及建設(shè)數(shù)量等方面缺乏科學(xué)合理的規(guī)劃。同時,由于沒有及時制定相應(yīng)的管理辦法及準(zhǔn)入條件等制度,2012-2014年期間創(chuàng)建的研究院大部分未經(jīng)組織申報、現(xiàn)場考察、專家評審、立項審批等一系列規(guī)范的程序,行政決策在研究院創(chuàng)建認(rèn)定中起到了主要作用,從而導(dǎo)致部分基礎(chǔ)研發(fā)條件能力不足的企業(yè)入選。2.研究院建設(shè)責(zé)任目標(biāo)和相關(guān)規(guī)定不明確、不合理,不利于后續(xù)管理研究院建設(shè)責(zé)任書是明確建設(shè)目標(biāo)和具體任務(wù)、進(jìn)行后續(xù)評價和考核驗收的主要依據(jù)。但從責(zé)任書條款內(nèi)容看,總體較為簡單籠統(tǒng),不夠嚴(yán)謹(jǐn),部分存在核心責(zé)任目標(biāo)缺失等問題,不利于后續(xù)的考核驗收等管理工作。據(jù)了解,當(dāng)時責(zé)任書簽訂的主要內(nèi)容和目標(biāo)指標(biāo)系由主辦企業(yè)自行申報,主辦企業(yè)為獲得入選資格,在科研固定資產(chǎn)、研究院人數(shù)、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)上不同程度存在虛報、夸大現(xiàn)象。同時,責(zé)任書中的一些核心條款和目標(biāo)指標(biāo)存在歧義或不同解讀,如部分研究院的建設(shè)主體界定不明確,責(zé)任書簽訂的主辦企業(yè)是集團(tuán)公司,實際是下屬子公司;責(zé)任書中的研發(fā)投入和研發(fā)強(qiáng)度、科研及固定資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、科研條件建設(shè)等一些核心指標(biāo)內(nèi)容的認(rèn)定口徑不明晰,存在理解不一、不同解讀;財政補(bǔ)助資金支出范圍較為籠統(tǒng),對諸如科研場地基建支出、研發(fā)人員工資等支出未予以具體明確。3.研究院建設(shè)管理工作不夠到位部分市、縣政府對于研究院建設(shè)總體重視程度不夠,存在“重申報、輕管理”,部分承諾履行不到位。如根據(jù)責(zé)任書要求,市縣政府應(yīng)“成立產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新綜合試點領(lǐng)導(dǎo)小組,組織實施試點工作,落實相關(guān)政策支持”,但實際上領(lǐng)導(dǎo)小組并未成立或即使成立也流于形式,未有效履行管理主體責(zé)任和承諾,也未出臺落實具體的保障支持政策或管理措施;部分市縣的地方財政補(bǔ)助資金未按照責(zé)任書要求及時足額到位,總體到位率僅為68%。在研究院驗收管理工作方面,由于主辦企業(yè)未能按期實施完成或者不重視、不及時申報驗收等問題,存在項目驗收延遲等現(xiàn)象。

(二)部分研究院建設(shè)目標(biāo)完成情況及總體績效不夠理想

1.部分研究院研究水準(zhǔn)不高,與建院的預(yù)期目標(biāo)相差較大研究院建設(shè)責(zé)任目標(biāo)中人才團(tuán)隊建設(shè)是核心目標(biāo),也是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的重要基礎(chǔ)。同時根據(jù)研究院建設(shè)政策的目標(biāo)方向,最終應(yīng)實現(xiàn)突破產(chǎn)業(yè)技術(shù)瓶頸、補(bǔ)強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈短板、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈整合,引領(lǐng)帶動整個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。根據(jù)對109家研究院的統(tǒng)計,完成人才團(tuán)隊建設(shè)目標(biāo)的僅72家,占比66%。從人才結(jié)構(gòu)看,研究院研發(fā)人員的中高級職稱人員占比不足8%。從促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展成效看,有將近一半的研究院主要是圍繞企業(yè)自身發(fā)展的需求開展一些技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新、新產(chǎn)品開發(fā)等,沒有明顯取得產(chǎn)業(yè)技術(shù)瓶頸的突破和帶動產(chǎn)業(yè)鏈技術(shù)創(chuàng)新。2.部分研究院是“新瓶裝舊酒”,建院前后基本上沒有實質(zhì)性變化從各研究院建設(shè)情況看,雖然主辦企業(yè)在科研人才隊伍、設(shè)備購置、場地建設(shè)等科研條件建設(shè)上做了一些工作,通過實施新技術(shù)、新產(chǎn)品等研發(fā)任務(wù)和其他技術(shù)創(chuàng)新活動,取得了一定成果。但部分企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展往往與研究院建設(shè)實施沒有直接必然的聯(lián)系,建院前后沒有實質(zhì)性變化。主要表現(xiàn)為:研究院缺乏“存在感”,機(jī)構(gòu)較為虛化,缺乏明確、可行的組織架構(gòu)和職責(zé)分工;研究院管理制度不夠健全,日常運行管理情況反映不清;研究院的技術(shù)創(chuàng)新與發(fā)展規(guī)劃、研發(fā)活動實施計劃、引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等目標(biāo)不夠明確,發(fā)展主線模糊。有些企業(yè)已建有技術(shù)中心、實驗室等研發(fā)機(jī)構(gòu),新設(shè)的研究院除了新掛了一塊牌子,其他和過去沒有什么大的差異。有些規(guī)模較小的企業(yè),新設(shè)立的省級重點企業(yè)研究院甚至沒有特定的專門研發(fā)場所,研發(fā)人員和專門研發(fā)設(shè)備也不多,研究院沒有“存在感”。3.部分研究院已經(jīng)“熄火”停運個別主辦企業(yè)由于出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營危機(jī)或資金鏈斷裂等問題,已破產(chǎn)或面臨破產(chǎn)重組邊緣,導(dǎo)致其研究院實際已停止運營。4.個別研究院的補(bǔ)助資金被總部控制,而且項目被“招商化”、“空心化”個別地方研究院的主辦企業(yè)系招商引資引入,其研究院的建設(shè)主體和組織架構(gòu)不夠明確,財政補(bǔ)助資金也存在被主辦企業(yè)的總部所控制的現(xiàn)象,名義上是高等級研發(fā)機(jī)構(gòu)的下屬單位,但實質(zhì)上并沒有按照合同要求獨立開展新技術(shù)、新產(chǎn)品等研發(fā),研究院及主辦企業(yè)基本處于空置狀態(tài)。

(三)個別研究院建設(shè)補(bǔ)助資金存在違規(guī)使用和挪用問題

1.個別研究院存在財政補(bǔ)助資金挪用問題如某研究院的主辦企業(yè)將省財政補(bǔ)助資金500萬元用于歸還生產(chǎn)設(shè)備融資租賃欠款;某研究院的主辦企業(yè)將省財政補(bǔ)助資金500萬元用于購買理財產(chǎn)品和歸還債務(wù)等。2.部分研究院存在財政補(bǔ)助資金違規(guī)使用問題根據(jù)責(zé)任書的規(guī)定,財政補(bǔ)助資金主要應(yīng)用于科研項目、科研設(shè)備、人才培養(yǎng)與引進(jìn)、企業(yè)研發(fā)中心、重點實驗室等科研條件建設(shè)。但有些研究院的生產(chǎn)經(jīng)營和研發(fā)不分,將部分財政補(bǔ)助資金實際用于購置生產(chǎn)設(shè)備;有的研究院直接將省財政補(bǔ)助資金以建研發(fā)大樓的名義實際用于基建支出等。3.研究院建設(shè)資金管理工作存在不規(guī)范問題大部分主辦企業(yè)對研究院的建設(shè)資金核算不夠規(guī)范,未做到規(guī)范的單獨建賬核算,有的對于財政補(bǔ)助資金未能在財務(wù)賬上進(jìn)行清晰核算反映,而是與自籌資金甚至生產(chǎn)經(jīng)營資金混在一起。部分主辦企業(yè)未能按照責(zé)任書的要求足額投入自籌研發(fā)資金,個別主辦企業(yè)存在省財政資金使用率偏低等問題。

四、完善研究院項目建設(shè)的相關(guān)意見建議

(一)進(jìn)一步完善政策引導(dǎo),修訂“試行辦法”

針對目前研究院建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題,建議應(yīng)積極做好相關(guān)整改工作,以規(guī)范管理存量研究院為主,力求高質(zhì)量實現(xiàn)研究院建設(shè)目標(biāo),發(fā)揮研究院應(yīng)有的建設(shè)成效。并結(jié)合其他有關(guān)產(chǎn)業(yè)扶持政策,打好組合拳,統(tǒng)籌做好推進(jìn)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。同時,針對Z省研究院建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的新情況新問題,建議對現(xiàn)有“試行辦法”進(jìn)行修訂完善,著重修訂明確建設(shè)目標(biāo)和任務(wù)、管理主體和職責(zé)等內(nèi)容,使研究院建設(shè)管理工作有序、規(guī)范開展。

(二)探索開展研究院評價等級管理

按照試行辦法規(guī)定對研究院建設(shè)發(fā)展進(jìn)行動態(tài)管理,建立健全等級評定機(jī)制和退出機(jī)制。通過持續(xù)評價和監(jiān)控,按等級劃分,對于建設(shè)運行成效好的給予科技項目申報、融資貸款、科研人員職稱評定、資質(zhì)認(rèn)定等方面的持續(xù)政策支持,或出臺相應(yīng)獎勵政策;對于成效差的限期整改,嚴(yán)重的予以摘牌,并建立明確財政補(bǔ)助資金追回機(jī)制,嚴(yán)厲問責(zé)機(jī)制。

(三)把好研究院“入選關(guān)”,強(qiáng)化研究院責(zé)任目標(biāo)管理

行業(yè)主管部門應(yīng)根據(jù)全省研究院建設(shè)規(guī)劃和管理試行辦法的規(guī)定,嚴(yán)格入選程序和準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),讓真正具備研發(fā)實力、能夠出成果、出成效、能夠引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主辦企業(yè)入圍入選。同時,對入選研究院應(yīng)重視責(zé)任書簽訂工作,責(zé)任書內(nèi)容既要有基本統(tǒng)一格式要求,又要結(jié)合各個研究院及依托企業(yè)實際,準(zhǔn)確界定建設(shè)主體,制定切合實際、明確具體的責(zé)任目標(biāo),并建立分年度建設(shè)計劃,完善目標(biāo)調(diào)整機(jī)制,使責(zé)任目標(biāo)細(xì)化量化、可考核可評價。

(四)強(qiáng)化研究院驗收管理工作

針對部分研究院建設(shè)延期、逾期未驗收等問題,建議主辦企業(yè)應(yīng)及時履行申報審批程序,已建設(shè)完成的應(yīng)盡快提交驗收申請,主管部門及時督促和組織驗收。對于嚴(yán)重逾期未驗收項目,應(yīng)采取相應(yīng)懲戒措施,列入信用管理檔案。

(五)落實地方政府部門的政策支持和組織管理責(zé)任

針對目前地方政府對于研究院建設(shè)普遍放任不管,政策支持不盡到位等問題,建議應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化、落實地方政府的具體責(zé)任,切實履行責(zé)任書承諾,共同推進(jìn)研究院的建設(shè)管理。

五、完善研究院財政補(bǔ)助資金使用管理的相關(guān)意見建議

(一)進(jìn)一步改進(jìn)完善財政補(bǔ)助機(jī)制

建議根據(jù)科技創(chuàng)新項目的特點,堅持結(jié)果導(dǎo)向原則,嘗試探索制定更加合理的財政資金補(bǔ)助方式,綜合采取“分期補(bǔ)助”、“以獎代補(bǔ)”、“貸款貼息”等組合政策,以激勵引導(dǎo)企業(yè)提高財政資金使用績效。

(二)明確規(guī)范研究院建設(shè)補(bǔ)助資金的使用方向

應(yīng)圍繞研究院建設(shè)支出的相關(guān)性,具體明確各級財政補(bǔ)助資金的支出范圍,便于企業(yè)進(jìn)行分類支出核算。目前重點應(yīng)明確人才引進(jìn)與培養(yǎng)支出、科研項目支出、實驗室設(shè)施建設(shè)、科研條件建設(shè)等口徑問題。建議在研究院立項申報時建立預(yù)算申報制度,便于財政補(bǔ)助資金的使用管理。

(三)完善落實研究院專賬核算管理

建議主辦企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化科技經(jīng)費管理意識,提升科技經(jīng)費特別是財政補(bǔ)助資金的核算管理水平。應(yīng)建立以研究院為輔助核算主體的財務(wù)核算體系,嚴(yán)格按研究院條件建設(shè)及重大研發(fā)專項、按各級財政補(bǔ)助資金和企業(yè)自籌資金等不同資金來源分別實行專賬核算,完整、準(zhǔn)確地反映研究院整體的建設(shè)支出,符合財政科技經(jīng)費使用管理的要求。

(四)加強(qiáng)財政補(bǔ)助資金的監(jiān)管和處置工作

各級主管部門應(yīng)關(guān)注企業(yè)研究院建設(shè)進(jìn)度情況,針對建設(shè)狀態(tài)不正常的研究院和主辦企業(yè),應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管,防止財政資金被挪用。要加強(qiáng)研究院建設(shè)和資金使用的日常監(jiān)管和工作指導(dǎo),財政部門、主管部門可聯(lián)合開展定期檢查,對發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)使用財政補(bǔ)助資金問題,及時督促整改完善;對于嚴(yán)重違規(guī)和停止運營的,應(yīng)視情況追回財政補(bǔ)助資金,確保財政資金安全。

作者:周勇標(biāo) 單位:浙江至誠會計師事務(wù)所有限公司

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