完善綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策路徑研究
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摘要：當(dāng)前推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策，主要有預(yù)算投入政策、財政補(bǔ)貼與財政貼息政策、稅收優(yōu)惠政策、政府采購以及稅收政策。廣西正處于快速工業(yè)化與城市化的關(guān)鍵時期，要推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須要完善財稅政策?？梢酝ㄟ^加大綠色經(jīng)濟(jì)財政預(yù)算投入，強(qiáng)化推動新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策，提升對低碳技術(shù)研發(fā)利用的稅收優(yōu)惠，以及進(jìn)一步強(qiáng)化政府采購政策的執(zhí)行等財稅政策，來推動廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：綠色經(jīng)濟(jì)財稅政策低碳經(jīng)濟(jì)
一、推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策
健全的財稅政策體系涵蓋了財稅政策的政策目標(biāo)、財稅政策的踐行手段以及財稅政策的手段傳導(dǎo)機(jī)制三個關(guān)鍵部分。財稅政策的目標(biāo)是其制定的核心，是財稅政策實(shí)施的指導(dǎo)思想與不斷前進(jìn)的方向。財政政策傳導(dǎo)機(jī)制是財稅政策踐行下對經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)產(chǎn)生作用，并最終實(shí)現(xiàn)財稅政策目標(biāo)的傳導(dǎo)機(jī)制①。一般來說，財政體系所承擔(dān)的資源配置職能一般是通過財政支出政策與財政收入政策等財政分配活動來完成的。因此，推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策也涵蓋了財政支出政策、財政收入政策。其中，財政支出政策主要是指通過提升政府財政支出效率來降低推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)行為的成本，從而達(dá)到激勵生產(chǎn)企業(yè)或消費(fèi)者支持綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，實(shí)現(xiàn)綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)。財政支出政策主要涵蓋了財政預(yù)算投入政策、財政補(bǔ)貼政策、財政優(yōu)惠政策等②。財政收入政策一般是指通過征稅方式對不利于綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高排放的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行逆向調(diào)節(jié)所使用的財政政策，這種方式可以通過加大高污染、高能耗企業(yè)以及消費(fèi)者成本來阻礙其經(jīng)濟(jì)行為的進(jìn)行，同時提升財政收入。第一，預(yù)算投入政策。預(yù)算投入政策主要用于推動依靠市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律作用發(fā)揮難以調(diào)節(jié)的公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品的發(fā)展。預(yù)算投入資金通常按照國家的財政收入，與實(shí)際經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會發(fā)展階段有關(guān)，因此在推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展中主要起到引導(dǎo)作用。一是加大對綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政預(yù)算投入，可以清晰表明政府對綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重視程度以及立場，引導(dǎo)社會各渠道資金進(jìn)入生態(tài)環(huán)境保護(hù)與綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)，推動綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展③。二是一定的財政預(yù)算投入是綠色技術(shù)開發(fā)與運(yùn)用的有力后盾，能給新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展、綠色經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)提供充足的資金支持，調(diào)動企業(yè)開發(fā)技術(shù)的積極性，為綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供技術(shù)支持。在發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)中，通過預(yù)算投入政策可以優(yōu)化配置政府的社會經(jīng)濟(jì)資源，通過各種分配組合，將有限的資源優(yōu)化配置到最合適的領(lǐng)域，進(jìn)一步強(qiáng)化財政政策的資源調(diào)配功能，進(jìn)一步加大用于綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算投入，使推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金能夠得到穩(wěn)定。國家預(yù)算投入資金大多可以用于建設(shè)綠色經(jīng)濟(jì)投融資體系、加快綠色技術(shù)發(fā)展、開發(fā)綠色產(chǎn)品市場化等方面，實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)。第二，財政補(bǔ)貼與財政貼息政策。財政補(bǔ)貼是政府為了推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展所采用的一種無償政策支出。在對市場價格結(jié)構(gòu)造成影響的基礎(chǔ)上，影響市場需求與供給結(jié)構(gòu)的變動，并最終使得資源配置結(jié)構(gòu)出現(xiàn)變化。政府為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的財政政策目標(biāo)，通常會通過直接或間接的方式來對相關(guān)部門進(jìn)行補(bǔ)貼，降低生產(chǎn)與消費(fèi)主體的成本。制定高效合理的財政政策能夠有效優(yōu)化社會生產(chǎn)資源，財政貼息能夠有力提升財政資金投入的效率。通過適量的貼息資金投入政策能夠引導(dǎo)更多的社會主體參與到政府鼓勵的低碳綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，從一開始的財政政策引導(dǎo)手段來最終實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果。政府財政補(bǔ)貼與貼息政策是十分常用的推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政政策。財政補(bǔ)貼政策的優(yōu)勢在于其十分靈活，不僅僅可以直接面向低碳技術(shù)、新能源技術(shù)的研發(fā)企業(yè)，低碳綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，也可以直接面向新能源產(chǎn)品、綠色經(jīng)濟(jì)的消費(fèi)者④。直接補(bǔ)貼給研發(fā)生產(chǎn)主體可以降低綠色低碳技術(shù)的研發(fā)成本以及低碳綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)其在激烈市場競爭中的優(yōu)勢，使得生產(chǎn)主體能夠更加積極地投入到綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。直接補(bǔ)貼給消費(fèi)者可以直接降低消費(fèi)者使用綠色低碳技術(shù)或消費(fèi)綠色低碳產(chǎn)品的成本，對綠色低碳產(chǎn)品起到良好的推廣作用，引導(dǎo)消費(fèi)者朝向低碳綠色方向消費(fèi)。同時，還能夠通過消費(fèi)者的綠色低碳消費(fèi)行為來引導(dǎo)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)綠色低碳產(chǎn)品，以形成良性循環(huán)。財政貼息補(bǔ)息作為財稅政策的方式，已經(jīng)成為推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效工具。第三，稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策主要是指減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)與政府收入以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的政策手段，實(shí)際上是一種特殊的財政支出。推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策能夠有效激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)綠色低碳產(chǎn)品的積極性，有效減少產(chǎn)品成本低投入。稅收優(yōu)惠能夠全程作用于綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等所有環(huán)節(jié)。一般來說，稅收優(yōu)惠政策可以分為直接稅收優(yōu)惠政策以及間接稅收優(yōu)惠。直接稅收優(yōu)惠政策一般有定期減免、降低稅率；間接稅收優(yōu)惠政策一般有加速折扣、投資抵免、延期納稅等形式，能夠引導(dǎo)納稅人優(yōu)化調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營方式。對低碳節(jié)能產(chǎn)品或綠色產(chǎn)業(yè)鏈實(shí)行稅收減免政策不僅僅能夠鼓勵生產(chǎn)者生產(chǎn)及應(yīng)用來綠色低碳技術(shù)，還能夠直接推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展⑤。對低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策可以與企業(yè)一同承擔(dān)技術(shù)研發(fā)風(fēng)險，大大鼓勵了綠色低碳技術(shù)的創(chuàng)新研發(fā)工作，對綠色低碳技術(shù)研發(fā)起到了關(guān)鍵的助推作用。第四，政府采購政策。政府采購政策主要是指政府以消費(fèi)者的身份來選購產(chǎn)品時帶有一定的目的性與傾向性地選擇可以實(shí)現(xiàn)政策引導(dǎo)目的的產(chǎn)品。對于推動綠色經(jīng)濟(jì)成熟發(fā)展的政府采購政策來說，政府采購的主要采購對象為綠色低碳產(chǎn)品、生態(tài)環(huán)境保護(hù)認(rèn)證產(chǎn)品等。政府采購是政府財政支出的重要政策之一，在推動綠色產(chǎn)品發(fā)展的過程中有著不可忽視的重要作用。政府采購是由于自身工作需求進(jìn)行的產(chǎn)品采購，采購資金源自于國家財政，所以政府選擇綠色低碳產(chǎn)品可以被看作是政府成為了綠色低碳產(chǎn)品的使用者。確定科學(xué)合理的政府采購產(chǎn)品對象與規(guī)模，能夠有力推動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因此，完善優(yōu)化政府采購政策十分關(guān)鍵，只有健全政府采購政策才能夠起到政府的服務(wù)推動作用，有助于社會資源的優(yōu)化配置與利用。政府采購政策的數(shù)量與金額都是有限的，更多的是通過引導(dǎo)消費(fèi)者購買綠色低碳產(chǎn)品來起到推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。政府采購也可以改善綠色低碳產(chǎn)品銷售困境，刺激生產(chǎn)者繼續(xù)生產(chǎn)。第五，稅收政策。稅收征繳是限制引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)者與消費(fèi)者生產(chǎn)與消費(fèi)行為模式的有效的財政手段。稅收是國家財政收入的主要來源，可以增加政府的財政高收入，使得國家能夠提供充足的公共產(chǎn)品，正常履行政府職能，保障政府管理能力。同時，稅收征繳還能夠規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，起到限制產(chǎn)生環(huán)境污染的生產(chǎn)行為。稅收政策對限制抑制高排放、高污染的企業(yè)生產(chǎn)行為作用主要體現(xiàn)在外部性方面。政府通過征收排污費(fèi)、豐富碳排放稅種類，將高排放與其他環(huán)境污染等經(jīng)濟(jì)主體消耗的外部成本通過稅收的形式轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部成本，使得生產(chǎn)主體能夠通過選擇生產(chǎn)技術(shù)、減少生產(chǎn)數(shù)量等形式來降低污染物的排放、減少能源消耗等，使得生態(tài)資源能夠得到有效配置⑥。針對當(dāng)前我國綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金投入有限的情況，稅收政策的性質(zhì)決定了其在推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，能夠同時實(shí)現(xiàn)限制市場行為以及籌集綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金的作用。針對高碳排放行為模式進(jìn)行稅費(fèi)征繳，開設(shè)環(huán)境保護(hù)稅等稅種，不單單能夠有效降低生態(tài)環(huán)境污染，還能夠把所收繳的稅款作為投入資本進(jìn)入市場，為新能源發(fā)展、節(jié)能減排提供充足的資金。
二、完善廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策路徑
（一）加大綠色經(jīng)濟(jì)財政預(yù)算投入
加大推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展財政預(yù)算投入是推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展最直接有效的方式。廣西相關(guān)政府部門在制定公共支出預(yù)算時需要根據(jù)生態(tài)環(huán)境氣候的變化以及中長期發(fā)展規(guī)劃，借鑒國際或先進(jìn)地區(qū)的相關(guān)經(jīng)驗來加大綠色經(jīng)濟(jì)財政預(yù)算投入，預(yù)測評估廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)保持的環(huán)境生態(tài)、保護(hù)年增長率，再結(jié)合生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃設(shè)定低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金增長率，從源頭上保障節(jié)能減排資金投入能夠穩(wěn)定提升⑦。同時，優(yōu)化節(jié)能減排資金的支出，提升預(yù)算資金的使用效率。將財政預(yù)算投入的重點(diǎn)放置于研發(fā)可再生能源、研發(fā)低碳技術(shù)等推動綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)域中，支持低碳能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。全力支持綠色生態(tài)環(huán)境建設(shè)，對維都林場、高峰林場、七坡林場等進(jìn)行有效保護(hù)。著重做好植樹造林、退耕還林工作，保障財政預(yù)算投入能夠真正落到實(shí)處，為廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
（二）強(qiáng)化推動新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策
新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展是推動廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，是對傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行替代變革的產(chǎn)業(yè)。新能源產(chǎn)業(yè)作為國家戰(zhàn)略性的綠色產(chǎn)業(yè)對于廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化廣西能源結(jié)構(gòu)消費(fèi)，培育廣西新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)低碳綠色經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，廣西政府需要通過一定的財稅政策來推動核電產(chǎn)業(yè)、風(fēng)電產(chǎn)業(yè)、新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過財政政策扶持來引導(dǎo)新能源產(chǎn)業(yè)成熟進(jìn)步。一是要加大對核電開發(fā)的財政支持。廣西核電重點(diǎn)開發(fā)項目，如防城港紅沙核電項目、平南白沙核電項目的開展都可以由當(dāng)?shù)卣苯舆M(jìn)行融資投資，并且通過財稅政策來吸引各個渠道的社會資本參與到核電開發(fā)中。二是全力推動生物質(zhì)能開發(fā)，特別是沼氣工程建設(shè)。加大財政政策投入，在地理環(huán)境適合農(nóng)村區(qū)域打造推廣集合養(yǎng)殖、沼氣、種植三位一體的生態(tài)農(nóng)村發(fā)展模式，力求實(shí)現(xiàn)農(nóng)村家居環(huán)境的綠色清潔，降低農(nóng)村生活污染程度。在鄉(xiāng)村振興的號召下加快農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與綠色轉(zhuǎn)型。構(gòu)建以綠色生態(tài)為導(dǎo)向的制度體系，實(shí)行農(nóng)業(yè)綠色生產(chǎn)方式，推動農(nóng)作物秸稈、畜禽糞污等農(nóng)業(yè)廢棄物的再利用，推進(jìn)生態(tài)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)建設(shè)，在鄉(xiāng)村振興的基礎(chǔ)上發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)。三是充分發(fā)揮沿海風(fēng)電開發(fā)優(yōu)勢，拓展風(fēng)電開發(fā)規(guī)模。對廣西北海細(xì)長、金紫山等擁有豐富風(fēng)力能源的區(qū)域予以稅收減免與貸款貼息等財稅政策。四是重點(diǎn)加強(qiáng)對新能源汽車行業(yè)發(fā)展的支持力度，推動汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型優(yōu)化升級，形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。政府要根據(jù)當(dāng)?shù)匦履茉雌嚠a(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，規(guī)劃整合、逐漸擴(kuò)大新能源汽車專項補(bǔ)貼資金，全力支持新能源汽車核心技術(shù)的研發(fā)以及新能源汽車生產(chǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施配套。加大對廣西新能源優(yōu)勢汽車企業(yè)的支持力度，如對桂林客車、柳州五菱等新能源汽車企業(yè)加大財稅扶持力度。2018年廣西政府印發(fā)了《支持新能源汽車發(fā)展若干措施的通知》，通知具體指出，對新能源汽車企業(yè)獲得國家或自治區(qū)認(rèn)定，并且進(jìn)行了新能源汽車研發(fā)工作的機(jī)構(gòu)，各級財政資金補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)在原有標(biāo)準(zhǔn)上提升50%；2018—2020年對消費(fèi)者購買新能源汽車產(chǎn)品的，自治區(qū)本級財政按照國家標(biāo)準(zhǔn)的20%進(jìn)行補(bǔ)貼，具體補(bǔ)貼形式為對新能源車企進(jìn)行補(bǔ)貼。
（三）提升對低碳技術(shù)研發(fā)利用的稅收優(yōu)惠
提升對從事低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。廣西要根據(jù)自身綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求以及低碳技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀，制定有利于低碳技術(shù)發(fā)展的地方稅收優(yōu)惠政策，對低碳技術(shù)研發(fā)、利用、轉(zhuǎn)讓、使用予以一定的稅收優(yōu)惠鼓勵。其中包括，低碳技術(shù)研發(fā)投資成本抵扣所得稅、轉(zhuǎn)讓低碳技術(shù)的稅收減免、引進(jìn)使用低碳技術(shù)的稅費(fèi)減免等。對研發(fā)綠色低碳技術(shù)的企業(yè)，不僅要享受廣西科技產(chǎn)業(yè)企業(yè)所享受的稅費(fèi)減免政策，同時還要允許低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)按照實(shí)際技術(shù)研發(fā)費(fèi)用抵扣當(dāng)期納稅金額。如企業(yè)購置低碳技術(shù)設(shè)備或裝置，則可以根據(jù)一定比例進(jìn)行稅費(fèi)減免，并且實(shí)行設(shè)備加速折舊政策，以鼓勵企業(yè)持續(xù)引進(jìn)先進(jìn)的低碳設(shè)備與裝置。落實(shí)低碳技術(shù)研發(fā)的投資退稅政策，對于低碳綠色節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)稅收扶持規(guī)定，減免增值稅、所得稅等⑧。
（四）進(jìn)一步強(qiáng)化政府采購政策的執(zhí)行
為了進(jìn)一步推動廣西形成綠色消費(fèi)模式，廣西在執(zhí)行政府采購政策中需要嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)范中的條例進(jìn)行?！墩少彿ā贰豆矙C(jī)構(gòu)節(jié)能條例》《民用建筑節(jié)能條例》等都是在執(zhí)行政府采購工作中必須嚴(yán)格遵守的相關(guān)法律。我國的出臺并實(shí)施政府采購政策起步較晚，尚未建立完善的法律法規(guī)。當(dāng)前實(shí)行的《政府采購法》不夠完善，對政府綠色低碳采購制度支撐力度不足，僅僅只是對綠色低碳采購進(jìn)行了原則性規(guī)定。因此，在當(dāng)前現(xiàn)有實(shí)行的《政府采購法》框架中要進(jìn)一步完善政府綠色低碳采購法規(guī)，構(gòu)建適合我國國情的政府采購辦法，明確政府綠色低碳產(chǎn)品采購的主體、法律責(zé)任、采購標(biāo)準(zhǔn)等，制定合理的綠色低碳采購目標(biāo)，以法律來標(biāo)識政府采購對綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持。通過相應(yīng)的行政手段使得政府部門、部分事業(yè)單位能夠優(yōu)先采購《政府采購法》中羅列的清單產(chǎn)品，讓低碳采購能夠做到有法可依，利用政府采購行為引導(dǎo)消費(fèi)者消費(fèi)綠色低碳產(chǎn)品。廣西政府相關(guān)部門要明確落實(shí)政府采購工作，建立綠色采購標(biāo)準(zhǔn)，公開政府采購信息與綠色采購清單，優(yōu)先購買高科技與低碳環(huán)保產(chǎn)品。
三、結(jié)束語
總的來說，應(yīng)對生態(tài)環(huán)境污染導(dǎo)致的全球氣候變化問題，必須要走綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路，已經(jīng)在國際社會達(dá)成了共識。在可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略下，發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)成為了我國戰(zhàn)略性目標(biāo)之一。廣西作為我國重要省份之一，必須要結(jié)合自身實(shí)際情況制定相應(yīng)的財稅政策來優(yōu)化廣西經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面推動廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
作者：程建平