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摘要:全面預(yù)算管理是促使有色金屬企業(yè)的成本降低,提高產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要方式,在全面預(yù)算管理實(shí)施的基礎(chǔ)上,搭建完善的預(yù)算管理運(yùn)行體系,并且促使其形成比較規(guī)范化和有效的理念以及方式,使得有色金屬企業(yè)在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展過程中的競(jìng)爭(zhēng)力得到提升。
關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理有色金屬行業(yè)應(yīng)用
1全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容
全面預(yù)算管理是按照公司董事會(huì)制定的總體戰(zhàn)略目標(biāo),按照內(nèi)部層級(jí),逐步分解、下達(dá)到各個(gè)部門、班組,直至分解到個(gè)人,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)。將公司的整體戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)整合到一起,公司內(nèi)部各層級(jí)對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程進(jìn)行管理控制,并對(duì)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)與激勵(lì)的管理系統(tǒng)。企業(yè)在預(yù)算的基礎(chǔ)上,監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度,預(yù)測(cè)企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所具有的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。全面預(yù)算本身所反映出來(lái)的是企業(yè)在之后發(fā)展過程中某一個(gè)特定期間的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃,其主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)作為主要的目標(biāo),將銷售預(yù)測(cè)作為起點(diǎn),根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行指標(biāo)制定處理,并且以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn),對(duì)生產(chǎn)和成本及現(xiàn)金收支等方面實(shí)施預(yù)測(cè)處理,在這一基礎(chǔ)上編制相關(guān)的預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等,對(duì)企業(yè)未來(lái)期間的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果充分反映出來(lái)。全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中具有比較顯著推動(dòng)力的管理系統(tǒng),也是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要方式。這一方式在產(chǎn)生之后,逐漸成為各個(gè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)的程序,從最初的計(jì)劃和協(xié)調(diào)等方面不斷發(fā)展成為兼具控制和評(píng)價(jià)等諸多功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具,全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中也具有重要作用。
2當(dāng)前有色金屬企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題
2.1全面預(yù)算體系不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn),需要加以規(guī)范
全面預(yù)算具有科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn),其本身需要構(gòu)建完整的體系,在企業(yè)發(fā)展的過程中,企業(yè)都具備完整和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系進(jìn)行支撐,促使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間具有連貫性的特點(diǎn),使得各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料內(nèi)容之間一致性更加顯著。有色金屬企業(yè)在發(fā)展的過程中,企業(yè)內(nèi)部部門通常情況下比較多,需要對(duì)下屬單位實(shí)施有序管理,在管理的過程中,需要采用財(cái)務(wù)部門為主,其他部門進(jìn)行輔助的形式,在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理。但由于沒有統(tǒng)一而規(guī)范的預(yù)算相關(guān)流程,各個(gè)部門無(wú)法在預(yù)算相一致的時(shí)候進(jìn)行工作有效實(shí)施,容易造成部門之間存在著信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。不一致的預(yù)算調(diào)整權(quán)限在實(shí)施的過程中,也會(huì)使得其出現(xiàn)篡改預(yù)算目標(biāo)等不良結(jié)果,容易使得企業(yè)預(yù)算管理自身的作用喪失。
2.2全面預(yù)算的執(zhí)行力度不夠,員工積極性不強(qiáng)
全面預(yù)算管理在具體實(shí)施的時(shí)候,需要全面進(jìn)行,全體員工需要能夠參與到管理的整個(gè)過程中,有色金屬企業(yè)負(fù)責(zé)預(yù)算的部門在繼續(xù)預(yù)算管理的時(shí)候,其中也具有預(yù)算編制作用充分發(fā)揮的現(xiàn)象,而其在預(yù)算編制的過程中,具有比較顯著的作用,但是在預(yù)算執(zhí)行和分析的時(shí)候,全面預(yù)算的作用并不突出,使得預(yù)算管理工作在具體實(shí)施的時(shí)候,其效果并不顯著。預(yù)算考評(píng)效果與員工的責(zé)任之間并不具備密切的聯(lián)系,也沒有明確的分工和權(quán)限設(shè)置,對(duì)全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行具有不利影響。
3針對(duì)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理提出的建議
3.1構(gòu)建較為全面預(yù)算管理組織體系
全面預(yù)算管理在有色金屬行業(yè)中加以應(yīng)用的時(shí)候,其主要是在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下成立相關(guān)的預(yù)算管理委員會(huì),并且預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé),預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)預(yù)算管理過程中的最高的管理機(jī)構(gòu),其主要是提出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)方針,并且審查企業(yè)各預(yù)算部門及各責(zé)任單位的預(yù)算,能夠?qū)Ω黝A(yù)算執(zhí)行部門和責(zé)任單位在預(yù)算編制和執(zhí)行中的矛盾等問題有效處理,確定企業(yè)發(fā)展的預(yù)算,在企業(yè)的環(huán)境和市場(chǎng)發(fā)生重大變化的時(shí)候,需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要及時(shí)對(duì)其自身的經(jīng)營(yíng)方針和預(yù)算修正處理,對(duì)預(yù)算的具體執(zhí)行情況有效檢查,分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告,明確企業(yè)下一階段發(fā)展的預(yù)算改進(jìn)意見和建議。預(yù)算管理辦公室主要是企業(yè)預(yù)算管理的日常工作負(fù)責(zé),其主要是擬定相關(guān)的預(yù)算編制方式,印發(fā)編制預(yù)算的相關(guān)表格,在這一過程中有效培訓(xùn)預(yù)算管理的相關(guān)人員,并且組織部分和責(zé)任單位提供編制預(yù)算所需的相關(guān)資料,督促預(yù)算編制工作能夠按照預(yù)定進(jìn)度完成,對(duì)企業(yè)相關(guān)部門和責(zé)任單位的初步預(yù)算加以明確,提出改善建議之后,促使預(yù)算管理委員會(huì)之間討論。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況對(duì)比分析,提交書面分析報(bào)告,使得預(yù)算管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的其他事項(xiàng)得到有效處理,實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的信息化發(fā)展。有色金屬企業(yè)的信息處理系統(tǒng)在預(yù)算管理方面不夠完善,需要投入比較多的時(shí)間及資金進(jìn)行數(shù)據(jù)收集,這些數(shù)據(jù)的質(zhì)量無(wú)法得到保障的時(shí)候,就會(huì)使得其成本增加。因此,需要促使全面預(yù)算管理得到信息化發(fā)展。企業(yè)在構(gòu)建編制和分析預(yù)算數(shù)據(jù)信息內(nèi)容的平臺(tái),這一平臺(tái)不僅能夠有效支撐預(yù)算增減,也需要根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展情況有效選擇不同的預(yù)算方式。企業(yè)在全面預(yù)算管理系統(tǒng)有效應(yīng)用的過程中,使得企業(yè)員工能共同參與到全面預(yù)算管理的各個(gè)階段中,促使預(yù)算成本減少。充分利用預(yù)算管理系統(tǒng)的功能,對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況有效明確,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施情況不斷調(diào)整,促使其充分滿足企業(yè)的發(fā)展需要,為企業(yè)的發(fā)展提供相關(guān)決策支持。
3.2完善考評(píng)指標(biāo),提高員工的積極性和參與度
企業(yè)在發(fā)展的過程中,也需要對(duì)考評(píng)指標(biāo)加以完善,并且在這一基礎(chǔ)上有效設(shè)立相關(guān)的運(yùn)行管理部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核有效負(fù)責(zé),由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核在制定和實(shí)施的時(shí)候,其時(shí)間相對(duì)比較短,其相關(guān)的考核指標(biāo)設(shè)計(jì)方面的完善程度并不高。有色金屬企業(yè)的考核制度通常處于試執(zhí)行階段,考核指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性明顯不足,考評(píng)的重點(diǎn)也不夠清晰,會(huì)使得考評(píng)比重最大的指標(biāo)不是該被考評(píng)單位重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)內(nèi)容。企業(yè)在發(fā)展的過程中的考評(píng)指標(biāo)相對(duì)比較多,這也就會(huì)對(duì)員工努力的重點(diǎn)不斷分散,考核指標(biāo)在設(shè)計(jì)的時(shí)候也具有一定偏差。當(dāng)前階段中考評(píng)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的重視程度較高,容易對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)忽視,從而不能實(shí)現(xiàn)激勵(lì)員工的目的。這就需要企業(yè)在發(fā)展的過程中,對(duì)企業(yè)全面預(yù)算考核指標(biāo)加以完善,在對(duì)考核指標(biāo)完善的過程中,促使企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容更加豐富,調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性。
4結(jié)語(yǔ)
促使全面預(yù)算管理在有色金屬行業(yè)中得到有效應(yīng)用,其不僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任,也需要企業(yè)其他相關(guān)部門參與其中,能夠在完善財(cái)務(wù)流程和充分利用信息系統(tǒng)等基礎(chǔ)上,促使企業(yè)得到更好的發(fā)展。雖然當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在著多邊形和負(fù)載型等特點(diǎn),在全面預(yù)算管理實(shí)施的時(shí)候,存在著一定難度,全面預(yù)算管理在準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)之后能夠制定發(fā)展戰(zhàn)略,就會(huì)有效降低企業(yè)成本,對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)具有重要影響。
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作者:楊廣業(yè) 單位:南京銀茂鉛鋅礦業(yè)有限公司