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1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理地位
集團(tuán)公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中由于受到多種因素的影響,往往無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益,這是因?yàn)槠渖a(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為復(fù)雜,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能力有限,且外部環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不確定,有時(shí)受到這些因素的影響,集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還面臨了失敗的可能行。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn),集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)中所面臨的市場(chǎng)、戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)以及合規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況,最終影響企業(yè)收益。并且不同的風(fēng)險(xiǎn)之間還會(huì)相互影響,最終惡化風(fēng)險(xiǎn)影響,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā),這就使得在集團(tuán)公司以及個(gè)別公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)連鎖效應(yīng)。有時(shí)小小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響整個(gè)公司以及其合作伙伴、市場(chǎng)等。而所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都會(huì)在財(cái)務(wù)上有所體現(xiàn),因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響風(fēng)險(xiǎn)的最終因素,所以必須對(duì)其進(jìn)行有效的管控。
2體系建設(shè)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)集團(tuán)公司具有重要的意義,通過內(nèi)部控制,有效提高資源的利用率,以此管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),解決各類財(cái)務(wù)問題,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范,這是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)所面臨的核心問題。通過風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立對(duì)與企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。
2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性
目前多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管控方面較為重視,并且所制定的管控內(nèi)容繁多,雖然如此,但是由于管控體系較為混亂,因而財(cái)務(wù)管理能力仍舊存在不足的現(xiàn)象。另外資金、預(yù)算管理同實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需要也不相匹配,加之內(nèi)部管控審計(jì)能力相對(duì)較弱,權(quán)責(zé)不明確,集權(quán)分權(quán)楓華嚴(yán)重。這無(wú)疑會(huì)加重集團(tuán)公司面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率,因此必須對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行完善,通過規(guī)范其管理活動(dòng),加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)危機(jī)防范能力。保障風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)的有效性,并及時(shí)補(bǔ)救財(cái)務(wù)管理漏統(tǒng)。
2.2風(fēng)險(xiǎn)控制體系遵循原則
(1)全面性全員性原則。
該項(xiàng)原則主要涉及到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)崗位以及設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的相關(guān)崗位,并貫穿于決策、監(jiān)督整個(gè)過程。需要全體員工予以遵循并落實(shí)到每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中,對(duì)企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面性的控制。
(2)分級(jí)分權(quán)管理原則。
該原則要求公司在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中,依照現(xiàn)有的管理機(jī)制,分級(jí)分權(quán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控,從而實(shí)現(xiàn)逐級(jí)管控的目的。
(3)風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則。
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是基團(tuán)公司收益的基礎(chǔ),而在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要全面衡量基團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收益性,在考慮到收益時(shí)還需要進(jìn)一步分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否會(huì)產(chǎn)生損失。
(4)風(fēng)險(xiǎn)適度、超前預(yù)警原則。
對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)基團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確及時(shí)的進(jìn)行識(shí)別,通過預(yù)警、識(shí)別、管控系統(tǒng),對(duì)基團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行提高,從而有效的予以規(guī)避。
2.3風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的建立
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制集團(tuán)公司需要分級(jí)建立明確的管控組織機(jī)構(gòu),從而將風(fēng)險(xiǎn)管控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分擔(dān),通過對(duì)不同級(jí)別的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及主任、財(cái)務(wù)人員的責(zé)任進(jìn)行明確,從而明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。通過日常的審核、稽核以及外部的培訓(xùn)、業(yè)務(wù)綜合考評(píng)等方式,提高人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力,保證集團(tuán)公司的每一個(gè)人都具有風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力,從根本上提高集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)抗性。
2.4控制措施
(1)財(cái)務(wù)控制體系的完善。
在集團(tuán)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,各類資料的記錄確認(rèn)以及分類、歸檔都是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)予以完成的,并通過編報(bào)、分析建立會(huì)計(jì)報(bào)告、管理制度,并形成完整的核算橫須。只有具備了完善的體系,財(cái)務(wù)管理才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用,有效完成風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避,更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用。從而提高集團(tuán)公司管理層決策的效率,保證企業(yè)的發(fā)展有據(jù)可依,提高風(fēng)險(xiǎn)抗性,為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展空間。
(2)職務(wù)分離控制。
不相容職務(wù)分離是集團(tuán)公司建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控最基礎(chǔ)、最必要的措施。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立、設(shè)計(jì)過程中,集團(tuán)公司需要過濾、梳理其所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),從而對(duì)所有職權(quán)進(jìn)行明確,通過在兩個(gè)人之間施行職務(wù)、崗位的不相容分離法,令不相容的職位、崗位之間進(jìn)行相互的監(jiān)督、制約,從而提高內(nèi)部的管理效率,保證會(huì)計(jì)信息同實(shí)際相符。
(3)授權(quán)審批控制。
授權(quán)審批是在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批控制規(guī)定每個(gè)崗位及其崗位人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)限和對(duì)應(yīng)責(zé)任。公司應(yīng)制定授權(quán)管理制度和審批程序,建立授權(quán)審批體系,編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引,規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任,嚴(yán)格控制特別授權(quán),公布權(quán)限,加強(qiáng)對(duì)權(quán)限行使的監(jiān)督和管理。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。每位相關(guān)人員應(yīng)在其各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。
(4)加大財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。
保障財(cái)產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。對(duì)于已形成的呆壞賬應(yīng)加大清欠力度,切實(shí)保障財(cái)產(chǎn)的安全與完整,提高企業(yè)財(cái)產(chǎn)使用效率。
(5)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程監(jiān)管。
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程監(jiān)管是指財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提前介入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié),對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后全過程監(jiān)督的行為。集團(tuán)公司應(yīng)加大財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過程監(jiān)管力度,遵循防范性、及時(shí)性、重要性“三個(gè)原則”,通過全員全過程細(xì)化監(jiān)管措施,建立完善長(zhǎng)效機(jī)制,切實(shí)提升經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管水平,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(6)重視全面預(yù)算控制。
會(huì)計(jì)控制是事后控制。預(yù)算控制是事前控制,因此其重要性不亞于會(huì)計(jì)控制,在某些方面其作用甚至超過會(huì)計(jì)控制。預(yù)算控制就是在明確各責(zé)任部門職權(quán)的前提下,按照預(yù)算的編制、審定和執(zhí)行程序,實(shí)施全面預(yù)算管理制度。通過預(yù)算控制,使得經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各個(gè)崗位以至個(gè)人的具體目標(biāo),并作為其績(jī)效約束條件,從而保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(7)通過運(yùn)營(yíng)分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需要不斷對(duì)其發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整,從而調(diào)整預(yù)算,為企業(yè)制定合理的財(cái)務(wù)管理決策,在運(yùn)營(yíng)分析控制中通過對(duì)預(yù)算的全面控制,尋找經(jīng)營(yíng)中的偏差,并依照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況解決實(shí)際問題,對(duì)預(yù)算控制進(jìn)行修正。
3結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中對(duì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力有著重要意義,通過對(duì)內(nèi)部控制水平度提升可以有效提高企業(yè)管理水平,并保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?;鶊F(tuán)公司需要不斷對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善,同時(shí)加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制力進(jìn)行加強(qiáng),有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),從而降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生率,最大限度提升企業(yè)可獲得的經(jīng)濟(jì)利益。
作者:劉巖 單位:鞍山鋼鐵集團(tuán)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)管理處